在建工程領用自產產品如何進行所得稅處理

　　【案例】

　　某水泥廠將自產水泥用于辦公樓在建工程，不含稅售價10萬元，***8萬元。

　　會計處理規(guī)定：自營的在建工程領用工程物資、原材料或庫存商品的，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

　　會計分錄：

　　借：在建工程 97 000

　　　　貸：庫存商品 80 000

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17 000

　　稅務處理：

　　增值稅方面：《增值稅暫行條例實施細則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物

　?。ㄋ模?將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。

　　所得稅方面：參照國稅函[2008]828號規(guī)定：

　　一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。

　?。ㄒ唬①Y產用于生產、制造、加工另一產品；（二）改變資產形狀、結構或性能；（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產所有權屬的用途。