應付職工薪酬是負數(shù)如何處理

　　【問】新到一家公司發(fā)現(xiàn)：該公司05年時工資計提少計提了很大一筆，在2006年時一直未補提，因此現(xiàn)在應付工資出現(xiàn)了借方余額，請問現(xiàn)在可以補提05年的工資嗎？分錄：借記以前年度損益調(diào)整，貸記應付職工薪酬，因為我覺得報表中應付職工薪酬是負數(shù)，不太合理。請問如果不調(diào)可以嗎？如果調(diào)，以上作法對嗎？或是該怎么處理為好？

　　【回復】貴公司這種情況可以按照會計差錯的有關規(guī)定進行處理。工資少計提了一大筆，屬于重大會計差錯，同時影響損益。按照會計準則有關規(guī)定，應將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也一并調(diào)整。

　　具體的處理為：

　　1、 補提應付工資：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　貸：應付職工薪酬——應付工資

　　2、 調(diào)整應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、 將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”

　　4、 按照公司留存收益計提比例，調(diào)整留存收益。

　　借：留存收益（盈余公積等）

　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以上調(diào)整數(shù)皆以07年年初數(shù)為基礎。如果不調(diào)整，“應付職工薪酬”留有借方余額是不正常的。工資計提少計提了很大一筆，這部分費用只能在2005年的所得稅前扣除，不可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。