短期借款借入和償還的賬務(wù)處理

　　1、短期借款借入和償還的賬務(wù)處理

　　1)企業(yè)借入各種短期借款，按借入的實(shí)際本金數(shù)

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款――××借款

　　2)企業(yè)歸還各種短期借款，應(yīng)按實(shí)際歸還數(shù)：

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　[例1] 某企業(yè)3月7日取得六個(gè)月期的短期借款18 000元，轉(zhuǎn)入存款賬戶;上述短期借款自七月份，開(kāi)始以銀行存款3 000元?dú)w還部分短期借款。

　　借入短期借款時(shí)：

　　借：銀行存款 18 000

　　貸：短期借款 18 000

　　自七月份開(kāi)始償還短期借款：

　　借：短期借款 3 000

　　貸：銀行存款 3 000

　　2、短期借款付息的賬務(wù)處理

　　1)按月預(yù)提利息時(shí)，以預(yù)提數(shù)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，實(shí)際支付利息時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶;實(shí)際支付利息額若大于預(yù)提利息時(shí)，其差額則借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。假如小于預(yù)提利息時(shí)，則差額用紅字借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶。

　　2)企業(yè)借入的短期借款的利息如果按月支付，或利息額不大且在借款到期時(shí)與本金一起償還的，則在支付利息時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期有關(guān)費(fèi)用，按實(shí)際支付的利息額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

　　2、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理

　　民間非營(yíng)利組織借入長(zhǎng)期借款存入銀行時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目;歸還借款時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　民間非營(yíng)利組織發(fā)生的借款費(fèi)用(包括利息、匯兌損失等)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。為日常業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入籌資費(fèi)用，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目;為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款的借款費(fèi)用，在允許資本化的期間內(nèi)，專(zhuān)門(mén)借款的借款費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，借記“在建工程”科目，貸記 “長(zhǎng)期借款”科目。

　　【例】某民辦非營(yíng)利大學(xué)為建造新教學(xué)樓向銀行借入5年期借款5000000元，年利率為6%，每月計(jì)息一次，工程于第3年竣工交付使用。借款于第5年一次還本付息。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)取得借款：

　　借：銀行存款 5000000

　　貸：長(zhǎng)期借款 5000000

　　(2)前三年每月計(jì)提利息：

　　借：在建工程 25000

　　貸：長(zhǎng)期借款 25000

　　(3)竣工交付使用后每月計(jì)提利息：

　　借：籌資費(fèi)用 25000

　　貸：長(zhǎng)期借款 25000

　　(4)第五年到期還本付息：

　　借：長(zhǎng)期借款 6500000

　　貸：銀行存款 6500000