遞延所得稅負債的賬務處理

　　一、本科目核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。

　　二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。

　　三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

　　與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　?。ǘ┢髽I(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。