增值稅分一般計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅；所得稅分查賬征收，核定征收

你是不是經(jīng)常聽(tīng)到以下這些“熟悉的陌生詞”？?一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法、所得稅征收方法代理記賬、規(guī)范的會(huì)計(jì)制度...是不是仿佛理解一點(diǎn)，卻又不甚了了？?其實(shí)這所有的一切都源于一個(gè)東西：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平。?企業(yè)規(guī)范的會(huì)計(jì)制度?法規(guī)規(guī)定：會(huì)計(jì)核準(zhǔn)水平良好的企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，包括：?總帳一本現(xiàn)金日記帳一本銀行存款日記帳一本銷(xiāo)售明細(xì)帳一本其他明細(xì)帳一本而且企業(yè)要有專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)人員。?達(dá)到以上要求的企業(yè)便是下文中的“會(huì)計(jì)核算水平高”，反之則是下文中的“會(huì)計(jì)核算水平低”。?一般納稅人和小規(guī)模納稅人?一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對(duì)增值稅而言的，企業(yè)所得稅無(wú)此區(qū)分。?年應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)的（或新成立的）企業(yè)可以沒(méi)有規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，此時(shí)默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。也可以有規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，此時(shí)即使低于500萬(wàn)也可以去申請(qǐng)成為一般納稅人。?增值稅分一般計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅；所得稅分查賬征收，核定征收，點(diǎn)解？?年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)的企業(yè)必須要有規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，也必須申請(qǐng)成為一般納稅人，而且是立馬申請(qǐng)，什么意思呢？?例如，你從2016年10月-2017年10月的總銷(xiāo)售額為490萬(wàn)，但你今年（2017年）11月的銷(xiāo)售額有200萬(wàn)，導(dǎo)致從2016年11月-2017年11你的總銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)。那么你今年12月就必須立即去申請(qǐng)成為一般納稅人，不能拖著。誒，這個(gè)時(shí)候就出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題：?你本來(lái)是小規(guī)模，一直采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，現(xiàn)在突然被稅局要求立即變更為一般納稅人，這就相當(dāng)于要求你馬上要采用一般計(jì)稅方法。而“有頭發(fā)誰(shuí)愿意當(dāng)禿子”啊，這臨時(shí)臨腳的突然要規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，難度可想而知。但上命難違，如何是好呢？現(xiàn)在市面上有很多代理記賬產(chǎn)品，你可以從中選擇一家專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)做代理記賬，等你會(huì)計(jì)水平提高了，再把賬目接回去。?一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?增值稅有2種計(jì)稅方法：?一般納稅人采用一般計(jì)稅方法。?小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。?例外情況：一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為時(shí)，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅（例如建筑工程老項(xiàng)目），只需填寫(xiě)一個(gè)《一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)表》向稅局申請(qǐng)即可，但一經(jīng)選擇，短期內(nèi)（3年內(nèi)）就不得再變更回去了。當(dāng)然，這種“特定應(yīng)稅行為”只有極少數(shù)企業(yè)滿(mǎn)足條件。增值稅分一般計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅；所得稅分查賬征收，核定征收，點(diǎn)解？?會(huì)計(jì)核準(zhǔn)水平高就可以準(zhǔn)確的核算出每一期的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)，因此一般計(jì)稅方法公式如下：?當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=（銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。會(huì)計(jì)核準(zhǔn)水平低就無(wú)法核算每一次銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)，但總能籠統(tǒng)計(jì)算出當(dāng)期銷(xiāo)售額，因此簡(jiǎn)易計(jì)稅方法公式如下：?當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售收入*3%。二者孰優(yōu)孰劣？?雖然看起來(lái)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的3%稅率要比一般計(jì)稅方法的17%低好多，但簡(jiǎn)易計(jì)稅其實(shí)是筆“糊涂賬”，一般計(jì)稅才是精確到每一筆交易。?小快打比方：一般計(jì)稅方法就像是中國(guó)考試的打分制，你考多少分就是多少分，不多給，也不少給；而簡(jiǎn)易計(jì)稅方法就像美國(guó)學(xué)校考試的“分級(jí)制”ABCD，A是要比B好，但同是A的人難道分都是一樣的？別人考了80是A，你考了90還是A，是不是“糊涂賬”。而且一般計(jì)稅方法還有一個(gè)優(yōu)勢(shì)：就是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用**可以做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（也就是少納稅）。?一般納稅人可以對(duì)外開(kāi)專(zhuān)票也可以用專(zhuān)票抵扣稅額；?而小規(guī)模納稅人不能用專(zhuān)票抵扣稅額，對(duì)外開(kāi)專(zhuān)票也需要稅局代開(kāi)。?小快小貼士：小規(guī)模納稅人在購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)可以用專(zhuān)票按11%的稅率做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。顯然，大概率講，一般計(jì)稅方法反而比簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅負(fù)更低，更重要的是一般計(jì)稅方法交的稅不會(huì)“不明不白”。?看到這，你是不是也想把稅交得“明明白白”？但短期內(nèi)又很難規(guī)范會(huì)計(jì)制度？可以暫選“代理記賬”哦。?以上都是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平對(duì)征收增值稅的影響，此外，會(huì)計(jì)核算水平高低還對(duì)征收企業(yè)所得稅造成了影響。?企業(yè)所得稅征收方式?1、查賬征收與核定征收?企業(yè)所得稅的繳納倒不分什么小規(guī)模和一般納稅人，但其征收方式的區(qū)分與增值稅如出一轍，還是看你企業(yè)的會(huì)計(jì)水平。?若企業(yè)會(huì)計(jì)水平高，不但可以核定收入，還能核準(zhǔn)成本、費(fèi)用，那就采用查賬征收，反之則采用核定征收。?查賬征收公式如下：?企業(yè)所得稅稅額=（收入-成本- 費(fèi)用-其他）*25%核定征收又分為定額征收和定率征收。?2、定額征收與定率征收?若企業(yè)會(huì)計(jì)水平低，只能核定收入，無(wú)法核準(zhǔn)成本、費(fèi)用，那就采用核定征收。?定率征收公式如下：?企業(yè)所得稅稅額=（銷(xiāo)售收入*應(yīng)稅所得率）*25%。應(yīng)稅所得率為稅局通過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)和方法幫企業(yè)核定的毛利率。定額征收：?稅局按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法直接給企業(yè)設(shè)定一個(gè)稅額值，企業(yè)連銷(xiāo)售收入都不用計(jì)算，直接交錢(qián)就是。你看，區(qū)分企業(yè)所得稅征收方式的本質(zhì)和區(qū)分增值稅征收方式幾乎一樣，幾乎可以說(shuō)：?小規(guī)模納稅人采用核定方式征收企業(yè)所得稅；一般納稅人采用查賬方式征收企業(yè)所得稅。為什么說(shuō)幾乎？因?yàn)橐矔?huì)有例外，如“一般納稅人和小規(guī)模納稅人”那一段所述，年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)的企業(yè)和新建立的企業(yè)即使有規(guī)范的會(huì)計(jì)制度也可以不申請(qǐng)成為一般納稅人，即：一部分的小規(guī)模納稅人也能查賬征收企業(yè)所得稅。?增值稅分一般計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅；所得稅分查賬征收，核定征收，點(diǎn)解？?說(shuō)一千道一萬(wàn)，不管是從增值稅還是企業(yè)所得稅，之所以這么多彎彎繞繞根本原因就是：企業(yè)會(huì)計(jì)核準(zhǔn)水平有高有低。?但總的來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)水平高的企業(yè)更節(jié)稅，不光節(jié)約增值稅，還節(jié)約所得稅。