員工乘坐飛機(jī)出差取得的機(jī)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題

　　問：?jiǎn)T工乘坐飛機(jī)出差取得的個(gè)人抬頭的數(shù)電**是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))的規(guī)定：六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用**的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))&pide;(1+9%)×9%。

　　來源：國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間：2024-05-10

　　問：實(shí)名制客票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))的規(guī)定：六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用**的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額&pide;(1+3%)×3%

　　來源：國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間：2024-05-10

從攜程APP訂購機(jī)票取得什么樣的票據(jù)可以抵扣

　　問：現(xiàn)在大家出行時(shí)，經(jīng)常在攜程APP上購買機(jī)票，通過攜程APP訂購機(jī)票如何取得代訂機(jī)票手續(xù)費(fèi)和機(jī)票款的行程單或增值稅普通**?哪種票據(jù)才能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣呢?

　　答：政策規(guī)定：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))第二條的規(guī)定，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)(IATA)開賬與結(jié)算計(jì)劃(BSP)對(duì)賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證;支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通**。

　　一是航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具行程單。行程單上除注明票價(jià)、燃油、基建、保險(xiǎn)等內(nèi)容外，如代理企業(yè)有額外收取手續(xù)費(fèi)的，需注明手續(xù)費(fèi)金額。在申報(bào)時(shí)，代理企業(yè)按照扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)申報(bào)增值稅，稅率為6%。客戶取得行程單后，以行程單上注明的票價(jià)和燃油附加費(fèi)金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，其他費(fèi)用不得抵扣。

　　二是航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具增值稅普通**。這種情況下，商品服務(wù)編碼應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”全額開具**，稅率6%。申報(bào)時(shí)，按照扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)申報(bào)增值稅，稅率為6%?？蛻羧〉么祟惿唐贩?wù)名稱的普通**，無論是紙質(zhì)的增值稅普通**或增值稅電子普通**，均不得抵扣。所以我們?cè)跀y程APP上訂購機(jī)票時(shí)，一定別忘記，只有取得行程單才能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　來源：優(yōu)稅智云 作者：李瑞霞

4月1日起，取得火車票、飛機(jī)票等咋抵扣

　　4月1日起，增值稅改革再發(fā)力，在將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅稅率降至9%的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入其中。也就是說，4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機(jī)票、汽車票等客票也可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證了。

　　那么，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的有哪些？進(jìn)項(xiàng)稅額又如何計(jì)算？12366納稅服務(wù)熱線近日就相關(guān)問題作了解答。

　　1.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2.增值稅一般納稅人購進(jìn)國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：不能。納稅人提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？

　　答：是的。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

　　4.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類？

　　答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專用**、增值稅電子普通**，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

　　5.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通**的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通**的，進(jìn)項(xiàng)稅額為**上注明的稅額。

　　6.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）&pide;(1+9%)×9%

　　7.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得鐵路車票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額&pide;(1+9%)×9%

　　8.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額&pide;(1+3%)×3%

　　來源：稅務(wù)總局 2019年4月