北京市國家稅務局 北京市財政局公告2015年第17號 北京市國家稅務局 北京市財政局關于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告[條款修訂]

北京市國家稅務局 北京市財政局關于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告[條款修訂]

北京市國家稅務局 北京市財政局公告2015年第17號 2015-09-02

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局北京市稅務局公告2018年第2號 國家稅務總局北京市稅務局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起， 本法規(guī)”各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務局“修改為”各區(qū)（地區(qū)）稅務機關“。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號,以下簡稱38號通知）、《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號，以下簡稱總局35號公告）和《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的規(guī)定和要求，現(xiàn)將我市試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除工作的有關事項公告如下：

　　一、自2015年10月1日起，對我市以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售家具、食品、藥品及其他產(chǎn)品并以農(nóng)產(chǎn)品收購**或者銷售**抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額均按照38號通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定抵扣。

　　農(nóng)產(chǎn)品是指《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定的初級農(nóng)產(chǎn)品。

　　二、本公告靠前條規(guī)定的試點納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的核定扣除采取成本法，實行單戶核定的扣除標準。

　　試點納稅人應按照《辦法》第十三條規(guī)定申請核定扣除標準的，相關資料的報送及審核要求按照《北京市財政局 北京市國家稅務局轉發(fā)財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（京財稅〔2012〕1167號，以下簡稱1167號通知）第二、三、四條的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、試點納稅人應自2015年10月1日起，按照《辦法》第九條規(guī)定將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉出處理。對一次性作進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫有困難的，可以選擇在2016年6月30日前將進項稅額應轉出額平均分期轉出。各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局應對試點納稅人進項稅轉出情況進行統(tǒng)計和監(jiān)控。

　　四、試點納稅人在申報期內，除填報《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應按照稅務總局35號公告第六條規(guī)定填報《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》和《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。

　　五、試點納稅人納稅申報時，應將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)?！对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額。當期按照《辦法》第九條及本公告第三條規(guī)定應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。

　　六、對1167號通知附件2和附件4的有關項目進行如下增補：

　　（一）對附件2《全市統(tǒng)一的其他乳制品扣除標準表》增補產(chǎn)品類型為“冰淇淋”的全市統(tǒng)一扣除標準（見附件1）；

　?。ǘΩ郊?《全市統(tǒng)一的植物油和相關產(chǎn)品扣除標準表》增補產(chǎn)品類型為“沙棘籽油”“沙棘果油”“南瓜粉”的全市統(tǒng)一扣除標準（見附件2）。

　　七、對《北京市國家稅務局 北京市財政局關于在批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品等四個行業(yè)試行農(nóng)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（北京市國家稅務局 北京市財政局公告2014年第35號）（以下簡稱市局35號公告）附件的有關項目進行如下增補：

　?。ㄒ唬┰鲅a批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人并兼有以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的全市統(tǒng)一扣除標準（見附件3）；

　　（二）對附件5《全市統(tǒng)一的屠宰、肉類加工類產(chǎn)品和相關產(chǎn)品扣除標準表》增補產(chǎn)品類型為“西裝兔”、“鴿子(去毛、去內臟)”“豬血”“豬毛”“腌臘羊肉”的全市統(tǒng)一扣除標準（見附件4）。

　　八、將1167號通知第三條中“各區(qū)縣國稅局應對試點納稅人依本通知第二條規(guī)定報送的申請資料進行認真審核，并提出審核意見后以正式文件上報市國稅局”修改為“各區(qū)、縣（地區(qū)）國稅局應對試點納稅人依本通知第二條規(guī)定報送的申請資料進行認真審核，并提出審核意見后上報市國稅局”。

　　將市局35號公告第二條中“試點納稅人應在試行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的首次增值稅申報之后的當月，到主管稅務機關辦理扣除標準備案手續(xù)”修改為“試點納稅人應在申報繳納稅款時向主管稅務機關備案”。

　　九、各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局及各區(qū)、縣（地區(qū)）財政局要做好對試點納稅人的政策宣傳、輔導，以及新舊政策的銜接，認真組織試點各項工作，及時總結試點經(jīng)驗，并向北京國稅局和北京財政局報告試點過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

　　十、本公告自2015年10月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件下載:

　　增補的其他乳制品的全市統(tǒng)一扣除標準表.xls

　　增補的植物油和相關產(chǎn)品的全市統(tǒng)一扣除標準表.xls

　　增補的屠宰、肉類加工類產(chǎn)品和相關產(chǎn)品的全市統(tǒng)一扣除標準表.xls

　　增補的批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人并兼有以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的全市統(tǒng)一扣除標準表.xls

北京市國家稅務局

北京市財政局

2015年9月2日