企業(yè)所得稅的免征與減征優(yōu)惠（分清免征和減半征收?。?/h1>

2024-11-04 03:51:20 來源：互聯(lián)網(wǎng)

　　知識點：免征與減征優(yōu)惠

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得——分清免征和減半征收的范圍

　　企業(yè)從事下列項目取得的所得，減半征收：

　　(1)花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

【例題·多選題】企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（?。?/p> 　　A.種植花卉 　　B.遠洋捕撈 　　C.海水養(yǎng)殖 　　D.種植中藥材
	『正確答案』AC 『答案解析』企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。所以選項A、C是正確的，選項B、D，屬于免征企業(yè)所得稅的項目。

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得——3免3減半

　　1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目(包括港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目)的投資經(jīng)營的所得，自項目取得靠前筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，3免3減半;

　　2.企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠;

　　3.企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等)建設(shè)的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“3免3減半”優(yōu)惠：

　　a.不同批次在空間上相互獨立;

　　b.每一批次自身具備取得收入的功能;

　　c.以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。

　　比如某機場靠前航站樓在2019年1月1日投入運營取得靠前筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，第二航站樓在2022年投入使用取得靠前筆收入，此時靠前航站樓可以從2019年享受三免三減半的稅收優(yōu)惠，第二航站樓從2022年享受三免三減半的優(yōu)惠。

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(3免3減半)

　　環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得靠前筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，3免3減半;在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。

　　A公司擁有環(huán)保項目，該項目2016年取得靠前筆生產(chǎn)經(jīng)營所得，則該企業(yè)在2016年、2017年和2018年是享受免稅優(yōu)惠的，2019年、2020年、2021年是享受減半征收優(yōu)惠的，假如A公司在2017年將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓B公司，此時B公司在2017年和2018年享受免稅優(yōu)惠，2019年、2020年和2021年享受減半優(yōu)惠。如果A公司在2022年轉(zhuǎn)讓給B公司，此時B公司不享受稅收優(yōu)惠。

　　(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　1.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍

　　包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年(含)以上非獨占許可使用權(quán)，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算

　　注意：根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，而非收入，確定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

【例題·計算題】某企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本、費用300萬元，計算應(yīng)納所得稅。
	『答案解析』 　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－300＝700（萬元） 　　納稅調(diào)減＝500＋（700－500）&pide;2＝600（萬元） 　　應(yīng)納所得稅＝（700－600）×25%＝25（萬元）

　　4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上(含省級)科技部門審批;

　　5.居民企業(yè)取得禁止出口和限制出**術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;

　　6.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

上一篇：黔財稅[2019]4號 貴州省財政廳 國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知
下一篇：國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局通告2020年第4號 國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整2020年3月申報納稅期限的通告