96項(xiàng)增值稅免稅項(xiàng)目清單

營改增免稅項(xiàng)目，按各種口徑基本分為兩大類，一類是內(nèi)銷、一類是出口；一類是營業(yè)稅平移項(xiàng)目，一類是營改增新增項(xiàng)目；一類是財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定，一類是補(bǔ)丁文件補(bǔ)充；一類是國際普適項(xiàng)目，一類是中國特色項(xiàng)目；一類是增值稅原理推演項(xiàng)目，一類是領(lǐng)導(dǎo)人意志體現(xiàn)項(xiàng)目……

下面是詳細(xì)分類的96項(xiàng)免稅項(xiàng)目：

應(yīng)稅服務(wù)免稅：

1?????????托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2?????????養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3?????????殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4?????????婚姻介紹服務(wù)。

5?????????殯葬服務(wù)。

6?????????殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

7?????????醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8?????????從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9?????????學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10??????農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

11??????紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的靠前道門票收入。

12??????寺院、宮觀、***寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

13??????行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的***性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

14??????個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

15??????個(gè)人銷售自建自用住房。

16??????2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。

17??????臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在**取得的運(yùn)輸收入。

18??????納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

19??????以下利息收入。

19.1?????2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶***。

19.2?????國家助學(xué)貸款。

19.3?????國債、地方***債。

19.4?????人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

19.5?????住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

19.6?????外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

19.7?????統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，集團(tuán)或核心企業(yè)及集團(tuán)財(cái)務(wù)公司按不高于金融機(jī)構(gòu)借款利率或債券票面利率，向集團(tuán)或下屬單位收取的利息。

20??????被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

21??????保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

22??????下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

22.1?????合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

22.2?????香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

22.3?????對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

22.4?????證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

22.5?????個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

22.6???RQFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的收入【財(cái)稅〔2016〕70號(hào)】

23??????金融同業(yè)往來利息收入。

23.1?????金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。

23.2?????銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。

23.3?????金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。（全國銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的短期無擔(dān)保資金融通行為）

23.4?????金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

24??????同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入3年內(nèi)免征增值稅：

25??????國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

26??????納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

27??????同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：【參考財(cái)稅〔2010〕110號(hào)】

27.1?????節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。

27.2?????節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

28??????2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

29??????公辦學(xué)歷教育學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。（收入進(jìn)入下屬部門賬戶的，不予免稅）

30??????公辦職業(yè)學(xué)校設(shè)立的學(xué)生實(shí)習(xí)、出資自辦、收入歸學(xué)校的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃、廣告和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文體、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

31??????家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

32??????福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

33??????軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

34??????為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改***、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

35??????將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

36??????涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

37??????土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

38??????縣級(jí)以上地方人民***或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

39??????隨軍家屬就業(yè)。

40??????軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

41??????轉(zhuǎn)業(yè)士兵、重點(diǎn)就業(yè)人員創(chuàng)業(yè)、再就業(yè)，扣減增值稅

42??????金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息繳稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納，收到時(shí)繳納。

43?????個(gè)人將購買2年以上（含）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅?！颈鄙蠌V深以外地區(qū)，財(cái)稅[2016]23號(hào)】

44??????個(gè)人將購買2年以上（含）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅?！颈鄙蠌V深，財(cái)稅[2015]39號(hào)】

45??????二、跨境服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅：【稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)】

45.1?????（一）下列服務(wù)：

45.1.1???????工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

45.1.2???????工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

45.1.3???????工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

45.1.4???????會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

45.1.5???????存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

45.1.6???????標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

45.1.7???????在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

45.1.8???????在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

45.2?????（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

45.3?????（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：

45.3.1???????電信服務(wù)。

45.3.2???????知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

45.3.3???????物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

45.3.4???????鑒證咨詢服務(wù)。

45.3.5???????專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

45.3.6???????商務(wù)輔助服務(wù)。

45.3.7???????廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

45.3.8???????無形資產(chǎn)。

45.4?????（四）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

45.5?????（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

46??????三、國際運(yùn)輸服務(wù)未取得資質(zhì)的、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者，適用增值稅免稅政策。

47??????四、適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

48??????五、適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或繳稅

49??????財(cái)稅[2016]39號(hào)文件規(guī)定的12項(xiàng)針對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)的優(yōu)惠?！矩?cái)稅[2016]39號(hào)】

49.1???美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。

49.2???青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅。

49.3???中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

49.4???2016年12月31日前，中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司獨(dú)資成立的***公司從事農(nóng)戶***取得的利息收入，免征增值稅。

49.5???九、中國信達(dá)、中國華融、中國長(zhǎng)城和中國東方資產(chǎn)管理公司及各自分支機(jī)構(gòu)（以下稱資產(chǎn)公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的以下業(yè)務(wù)，免征增值稅：

49.5.1????接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。

49.5.2????接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息。

49.5.3????資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。

49.6???中國長(zhǎng)城和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)改制后，繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體及其分支機(jī)構(gòu)處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)，比照上述政策執(zhí)行。

49.7???全國社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

49.8???對(duì)下列國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅：

49.8.1????注冊(cè)在上海、天津的保險(xiǎn)企業(yè)從事國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

49.8.2????注冊(cè)在深圳市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

49.8.3????注冊(cè)在平潭的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在平潭的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

50??????高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)、學(xué)生食堂師生餐飲服務(wù)免稅。財(cái)稅[2016]82號(hào)

51??????中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。財(cái)稅〔2016〕83號(hào)

52??????新疆國際大巴扎物業(yè)服務(wù)有限公司和新疆國際大巴扎文化旅游產(chǎn)業(yè)有限公司從事與新疆國際大巴扎項(xiàng)目有關(guān)的營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，自2016年5月1日至2016年12月31日，免征增值稅。財(cái)稅〔2016〕83號(hào)

53??????科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。財(cái)稅[2016]89號(hào)