國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2019年第1號(hào) 國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2019年第1號(hào) 2019-02-02

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號(hào))等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題公告如下：

　　一、定期定額征收

　　(一)實(shí)行定期定額方式征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=核定收入總額×核定征收率

　　(二)核定征收率標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表》(見附件1)執(zhí)行。

　　二、核定應(yīng)稅所得率征收

　　(一)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各自然人投資者應(yīng)納稅所得額。

　　(二)應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》(見附件2)執(zhí)行。

　　(三)從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率(以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn))。

　　三、自然人臨時(shí)取得經(jīng)營所得核定征收

　　對(duì)依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人(有扣繳義務(wù)人的除外)，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得經(jīng)營所得代開增值稅**時(shí)，按照納稅人開票金額(不含稅)的1.5%征收率征收個(gè)人所得稅。

　　本公告自2019年1月1日起施行。《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(吉林省地方稅務(wù)局公告2012年第1號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件1：個(gè)人所得稅核定征收率表

　　附件2：個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

2019年2月2日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》的解讀

　　為切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營所得個(gè)人所得稅核定征收管理，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)，為便于納稅人和省內(nèi)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)的背景

　　第十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過了《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》，為貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，進(jìn)一步規(guī)范和簡化經(jīng)營所得個(gè)人所得稅核定征收方式，助力民營經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展，制定本《公告》。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)關(guān)于定期定額征收個(gè)人所得稅的問題

　　《公告》簡化了定期定額征收的計(jì)算公式，定期定額征收方式由應(yīng)稅所得率法調(diào)整為征收率法。

　　實(shí)行定期定額方式征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=核定收入總額×核定征收率

　　(二)關(guān)于核定應(yīng)稅所得率征收個(gè)人所得稅的問題

　　1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式調(diào)整為:

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各自然人投資者應(yīng)納稅所得額。

　　2.應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)做出以下調(diào)整：

　　應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))確定的區(qū)間下限：

　　工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率由12%降到5%;

　　商業(yè)零售業(yè)應(yīng)稅所得率由10%降到5%;

　　商業(yè)批發(fā)業(yè)應(yīng)稅所得率由7%降到5%;

　　建筑業(yè)應(yīng)稅所得率由15%降到7%;

　　飲食服務(wù)業(yè)應(yīng)稅所得率由17.5%降到7%;

　　娛樂業(yè)應(yīng)稅所得率保持不變;

　　采掘業(yè)應(yīng)稅所得率由16%降到10%;

　　其他行業(yè)應(yīng)稅所得率由15%降到10%。

　　(三)關(guān)于臨時(shí)取得經(jīng)營所得的自然人核定征收個(gè)人所得稅的問題

　　1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定，對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

　　2.為方便臨時(shí)取得經(jīng)營所得的納稅人統(tǒng)一辦理代開票環(huán)節(jié)稅費(fèi)事宜，《公告》明確規(guī)定，對(duì)依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外)，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營代開增值稅**時(shí)，按照納稅人開票金額(不含增值稅)的1.5%征收率征收個(gè)人所得稅。

　　三、《公告》的施行時(shí)間

　　本公告自2019年1月1日起施行。