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專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠梳理及司法判例
專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要涉及節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)等領(lǐng)域的專用設(shè)備的數(shù)字化和智能化改造。根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間對這些領(lǐng)域?qū)Ｓ迷O(shè)備進行數(shù)字化和智能化改造的投入，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
具體而言，企業(yè)在上述期間內(nèi)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按一定比例抵免當年應(yīng)納稅額。這意味著企業(yè)可以通過實際使用改造后的專用設(shè)備來抵減其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
此外，如果企業(yè)在專用設(shè)備改造完成后5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出租該設(shè)備，則應(yīng)在該設(shè)備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。這一規(guī)定確保了稅收優(yōu)惠政策的合理性和公平性。
需要注意的是，企業(yè)必須在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時通過填寫納稅申報表來享受這項優(yōu)惠政策。同時，企業(yè)應(yīng)當自身實際使用改造后的專用設(shè)備，以確保符合享受稅收優(yōu)惠的條件。
總之，這一系列政策旨在鼓勵企業(yè)加大對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投入，促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和進步。
通過檢索相關(guān)的司法判例，可以梳理出專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要涉及以下幾個方面：
稅收優(yōu)惠的法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定國家對企業(yè)、事業(yè)單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管理，并通過稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，稅務(wù)機關(guān)依法征稅是其法定職責(zé)(2020)蘇1311民初5819號。同時，納稅人有權(quán)依法向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，并享有獲得國家稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利(2020)蘇1311民初5819號。
稅收優(yōu)惠的條件和程序：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但如果條件發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)在一定期限內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)(2018)京01行終80號。此外，未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合條件的企業(yè)不得享受優(yōu)惠，已享受優(yōu)惠的應(yīng)追繳已減免的稅款(2018)京01行終80號、(2019)蘇05民終9162號。
稅收優(yōu)惠的實施和執(zhí)行：稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時應(yīng)當遵守法定程序，不得隨意更改稅收政策(2015)峨眉行初字第119號。例如，稅收減免和返還必須由法律或行政法規(guī)明確規(guī)定，或由省級人民***向國務(wù)院財政部門申請，并得到國務(wù)院批準后才能實施(2015)峨眉行初字第119號。
稅收優(yōu)惠與合同義務(wù)的關(guān)系：企業(yè)所得稅與企業(yè)的收入、經(jīng)營成本、利潤及各項扣除緊密相關(guān)，并非針對某一筆交易必然發(fā)生的稅款(2024)滬0117民初3078號。因此，合同中未明確約定企業(yè)所得稅的情況下，法院不會支持要求對方承擔稅款及滯納金的主張(2024)滬0117民初3078號。
稅收優(yōu)惠政策的法律效力：稅收優(yōu)惠政策必須有明確的法律規(guī)定或合法授權(quán)，否則該優(yōu)惠政策不具有法律效力，相關(guān)請求可能不會得到支持(2015)峨眉行初字第119號。如(2018)湘09行終36號所示，盡管四部委的政策性文件已執(zhí)行，但因發(fā)布時間晚于通知，無法直接執(zhí)行，故不能作為審查被訴行政行為是否合法的依據(jù)。
綜上所述，專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的合法性、條件、實施程序以及與合同義務(wù)的關(guān)聯(lián)都是影響企業(yè)是否能夠享受優(yōu)惠政策以及如何處理與稅收優(yōu)惠相關(guān)的爭議的關(guān)鍵因素。企業(yè)在申請稅收優(yōu)惠時需要仔細評估自己是否符合條件，并在規(guī)定時間內(nèi)進行申報，以確保合法享受稅收優(yōu)惠。同時，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時也需嚴格遵循法律規(guī)定，保證政策的嚴肅性和有效性。
| 相關(guān)內(nèi)容 | 案號 |
|---|---|
| 本院審理后認為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條規(guī)定，稅收的征收、減稅、免稅、退稅、補稅等行為應(yīng)依法執(zhí)行，任何機關(guān)、單位和個人均不得違反法律和行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出與稅收法律或行政法規(guī)相抵觸的決定。再審申請人起訴的“行政允諾”不屬于可以允諾的事項，是否能夠按15%優(yōu)惠稅率申報繳納企業(yè)所得稅，關(guān)鍵取決于是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。如果再審申請人認為被申請人的行為使其信賴利益受損并造成損失，可以依法通過其他途徑解決。 綜上所述，再審申請人鑲黃旗德天御礦業(yè)投資有限公司及北京德天御投資管理有限責(zé)任公司的再審申請，不符合《中華人民共和國行政訴訟法》第九十一條的規(guī)定情形。 | （2020）最高法行申8721號 |
案件概述 | （2020）蘇1311民初5819號 |
| 法院認為，根據(jù)雙方先前的合同約定，稅金僅包括增值稅，而不包含企業(yè)所得稅。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅是指企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前年度虧損后的余額后的應(yīng)納稅所得額。此外，企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，在計算應(yīng)納稅所得時可以扣除。 企業(yè)所得稅與公司收入、經(jīng)營成本、利潤以及各項扣除緊密相關(guān)，并不是針對某一筆交易必然發(fā)生的。因此，不應(yīng)將其認定為買賣合同***中應(yīng)繳納的稅款。由于雙方未明確約定企業(yè)所得稅，原告要求被告承擔稅款及滯納金缺乏足夠依據(jù)，故法院不予支持。 | （2024）滬0117民初3078號 |
| 法院在審理過程中，剛軍要求法院對鞍山鍛壓機械廠涉案期間的實際退稅情況及退稅金額進行查證。然而，鞍山鍛壓機械廠提供的證據(jù)并不清晰，無法明確鞍山鍛壓機械廠及機械分廠的退稅情況。因此，法院認為重審時應(yīng)查清此事實。同時，關(guān)于雙方簽訂的《承包合同》的效力問題，法院應(yīng)引用效力性法律法規(guī)進行判決。如果個人承包合同不能享受退稅優(yōu)惠政策，那么鞍山鍛壓機械廠取得的退稅款性質(zhì)應(yīng)當明確。 | （2021）遼03民終3271號 |
| 本院審理后認為，原審民事判決書事實認定清楚，適用法律正確。旺春公司提出的再審申請理由中，關(guān)于雙方協(xié)商后的價格為不含稅價格，應(yīng)由申請人承擔相應(yīng)稅金的問題，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，雙方在合同中約定了機器設(shè)備的合計價格為97800元，并注明不含稅。隨后，經(jīng)過雙方友好協(xié)商，總價格為95000元，未注明含稅或不含稅。根據(jù)合同條款和相關(guān)證據(jù)，應(yīng)認定優(yōu)惠價95000元不含稅。至于稅款承擔，由于案涉合同未有約定，應(yīng)按行政法規(guī)規(guī)定承擔。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅種，應(yīng)由購買方向銷售方支付，銷售方作為納稅人繳納增值稅稅額。因此，原審判決旺春公司向鴻業(yè)公司支付稅金是恰當?shù)摹＞C上所述，旺春公司的再審申請理由缺乏事實和法律依據(jù)，不予成立。 | （2021）蘇0509民申4號 |
| 案件概述：本案為湖北省武漢市中級人民法院審理的行政判決書。武漢信誠同創(chuàng)置業(yè)有限公司（信誠公司）不滿國家稅務(wù)總局武漢經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局（經(jīng)開區(qū)稅務(wù)局）的稅收管理行政決定和武漢市稅務(wù)局（武漢市稅務(wù)局）行政復(fù)議決定，不服江漢區(qū)人民法院的判決，向上級法院提起上訴。原審法院查明，信誠公司提交退稅申請，認為經(jīng)開區(qū)稅務(wù)局取消其稅收優(yōu)惠資格并決定不予退稅是不合理的。原審法院認為經(jīng)開區(qū)稅務(wù)局有權(quán)審查信誠公司退稅申請，信誠公司未按要求提供文件導(dǎo)致被取消稅收優(yōu)惠資格，且武漢市稅務(wù)局在行政復(fù)議中適用法律依據(jù)，未具體援引相關(guān)條款，屬于適用法律錯誤。因此，判決撤銷武漢市稅務(wù)局作出的行政復(fù)議決定，駁回信誠公司的其他訴訟請求。 武漢市稅務(wù)局不服原審判決，提起上訴，認為原審判決僅因為未援引具體款項而適用法律錯誤，該定性錯誤。二審中，被上訴人信誠公司和原審被告經(jīng)開區(qū)稅務(wù)局未提交書面辯稱或述稱意見。本院對證據(jù)的認證和采信理由與原審法院相同，認可原審法院認定的事實。 | （2021）鄂01行終147號 |
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