調(diào)整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準（2018）

　　為貫徹落實全國人大新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》和9月6日國務(wù)院常務(wù)會議精神，確保2018年10月1日至2018年12月31日工資、薪金所得執(zhí)行每月5000元的減除費用標準并適用新稅率表，以及個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得適用新稅率表的新稅法過渡期政策，并確保自2019年1月1日起，全面實施執(zhí)行新的個人所得稅稅法，《稅屋》特整理部分新個稅宣傳材料如下，請知曉。

　　一、此次個稅改革的六大亮點

　　一是建立對綜合所得按年計稅的制度。將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍。

　　二是提高基本減除費用標準。將綜合所得的基本減除費用從原來的3500元/月提高到5000元/月(每年6萬元)。

　　三是首次設(shè)立專項附加扣除。在提高基本減除費用的基礎(chǔ)上，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

　　四是調(diào)整優(yōu)化個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。綜合所得方面，以改革前工薪所得3%—45%七級超額累進稅率為基礎(chǔ)，擴大3%、10%、20%三檔稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變；經(jīng)營所得方面，對原個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表進行了完善，在維持5%至35%的超額累進稅率不變的情況下，大幅度調(diào)整各檔次的稅率級距，如最低稅率5%對應(yīng)的級距由原來的1.5萬元提高到3萬元；最高稅率35%對應(yīng)的級距上限由原10萬元提高到50萬元。改革后，廣大納稅人都能夠不同程度享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。

　　五是增設(shè)反避稅條款。居民個人居住時間標準由1年改為183天，營造更加公平、透明、有序的稅收環(huán)境。

　　六是健全個人所得稅征管制度。實行“代扣代繳、自行申報，匯算清繳、多退少補，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”新征管模式。

　　二、10月1日起可率先享受部分稅改新政

　　一是納稅人2018年10月1日后取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個人所得稅稅率表計算應(yīng)納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前取得的工資、薪金所得，減除費用仍按照3500元/月執(zhí)行。

　　二是個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，2018年匯算清繳時，需分段計算，前9個月適用3500元/月的基本減除費用，并適用原稅法個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表；后3個月適用5000元/月的新標準，并適用新稅法經(jīng)營所得稅率表。

? ? 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅方法執(zhí)行。

　　對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計算全年應(yīng)納稅所得額，請見財稅〈2018〉98號文有關(guān)規(guī)定，或請向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

此次改革前后的主要變化點