深圳稅務(wù)發(fā)布12366熱點(diǎn)集（2019年8月）

　　1、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營或企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受財(cái)稅〔2019〕21號優(yōu)惠項(xiàng)目的是否需要辦理備案手續(xù)？

　　答：您好，納稅人現(xiàn)享受財(cái)稅〔2019〕21號稅收優(yōu)惠無需備案，留存資料備查即可。

　　2、自然人出租不動產(chǎn)需要代開增值稅**的應(yīng)如何申請開具？

　　答：（一）《深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人辦理稅收業(yè)務(wù)的通告》（深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局通告2016年第7號）規(guī)定：營改增后，我市其他個(gè)人出租不動產(chǎn)增值稅由各區(qū)街道辦（租賃辦）代征。試點(diǎn)納稅人需要增值稅普通**的，向相應(yīng)街道辦（租賃辦）申請代開；需要增值稅專用**的，須到辦稅服務(wù)廳憑繳款憑證申請換開或在申報(bào)繳款后申請代開。

　　（二）納稅人也可以通過“深圳稅務(wù)服務(wù)號”微信公眾號—我要辦—自然人中心—個(gè)人房屋租賃繳稅及自然人****模塊進(jìn)行房屋租賃申報(bào)及增值稅**代開業(yè)務(wù)。

　　3、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅**的，應(yīng)如何申請****？

　　答：《深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人辦理稅收業(yè)務(wù)的通告》（深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局通告2016年第7號）規(guī)定：營改增后，試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)增值稅由市不動產(chǎn)登記中心代為征收。試點(diǎn)納稅人申報(bào)繳款后需要增值稅普通**的，向不動產(chǎn)登記中心申請代開；需要增值稅專用**的，須到辦稅服務(wù)廳憑繳款憑證申請換開或在申報(bào)繳款后申請代開。

　　4、其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)如何計(jì)算增值稅應(yīng)預(yù)繳稅額？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定：

　　(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

　　(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%

　　5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，請問應(yīng)如何開具**？

　　答：增值稅防偽稅控系統(tǒng)開票軟件設(shè)有：6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”分類編碼，下設(shè)602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，納稅人可選擇該編碼開具**。注意使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，**稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用**。

　　6、納稅人收到向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅普通**，為何“銷方開戶銀行及賬號”欄顯示為000000？

　　答：銷方銀行賬號是填寫完稅憑證號的，如免稅則顯示為0。

　　7、企業(yè)需要開具增值稅電子普通**，但無法自建電子**服務(wù)平臺，請問有哪些已在深圳市稅務(wù)局備案的電子**第三方服務(wù)平臺可供選擇？

　　答：電子**第三方服務(wù)平臺免費(fèi)為納稅人提供電子**版式文件的生成、打印、查詢、交付、電子簽章制作等基礎(chǔ)服務(wù)。目前已在我局備案的電子**第三方服務(wù)平臺名單詳見官網(wǎng)首頁-通知公告-《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于使用第三方服務(wù)平臺開具電子**有關(guān)事項(xiàng)的通告》（2019年7月9日發(fā)布）附件。

　　8、國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。請問異地小規(guī)模納稅人到深圳市提供建筑服務(wù)應(yīng)如何判斷是否要預(yù)繳稅款？

　　答：（一）按月度申報(bào)增值稅的異地小規(guī)模納稅人在深圳（預(yù)繳地）實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，需要預(yù)繳稅款；

　?。ǘ┌醇径壬陥?bào)增值稅的異地小規(guī)模納稅人在深圳（預(yù)繳地）實(shí)現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季度銷售額超過30萬元的，需要預(yù)繳稅款。

　　9、夫妻房產(chǎn)加名，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定，，符合以下情形的，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹…因此夫妻辦理房產(chǎn)更名，不征收個(gè)人所得稅。

　　10、股東轉(zhuǎn)讓公司的股權(quán)，如何確認(rèn)股權(quán)的原值？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

　?。ㄒ唬┮袁F(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　?。ǘ┮苑秦泿判再Y產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資***時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　?。ㄈ┩ㄟ^無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

　　（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

　　（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

　　11、子女6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月能不能享受子女教育扣除？

　　可以扣除。對于連續(xù)性的學(xué)歷（學(xué)位）教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。

　　12、扣繳客戶端中，證件號碼錄入錯(cuò)誤如何修改？

　　對于未報(bào)送過的人員，在“人員信息采集”中修改更正證件號碼信息，點(diǎn)擊【保存】即可。對于已報(bào)送過的人員，在“人員信息采集”中將“人員狀態(tài)”修改為“非正?！?，點(diǎn)擊【保存】。隨后重新錄入正確的人員信息，重新報(bào)送。

　　13、婚后兩方共同購買的住房，發(fā)生的住房貸款利息支出是否可以夫妻雙方各按50%扣除？

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十四條規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。第十五條規(guī)定，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。因此，婚后兩方共同購買的住房，只能選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　14、選擇由扣繳義務(wù)人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理？

　　納稅人自行在遠(yuǎn)程端采集的專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人可通過“個(gè)人所得稅APP”、“自然人辦稅服務(wù)平臺”等自行更新。通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息；若專項(xiàng)附加扣除信息是由扣繳義務(wù)人在客戶端采集的，填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【修改】，更新填報(bào)信息。

　　15、納稅人是否可申請匯總申報(bào)繳納印花稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第77號）第十條規(guī)定，同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。匯總申報(bào)繳納的期限不得超過一個(gè)月。采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

　　16、母公司將房產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給子公司是否可以免征土地增值稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。若符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號）規(guī)定的，暫不征土地增值稅。

　　17、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓合伙份額是否需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅？

　　轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)合伙份額所立的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不征印花稅。

　　18、夫妻房產(chǎn)加名，是否交產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條的規(guī)定，夫妻房產(chǎn)加名不屬于印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅范圍，不征收產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。

　　19、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅是否可以享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號）規(guī)定的減半征稅優(yōu)惠？

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市（掛牌）公司股權(quán)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司（掛牌）股權(quán)，屬于證券交易印花稅范疇，不在財(cái)稅〔2019〕13號規(guī)定的減征范圍。