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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理

2024-11-14 14:56:45 來源：互聯(lián)網(wǎng)

按預計利潤額預繳稅款的規(guī)定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整——納稅必要資金原則

　　預計利潤額＝預售收入×預計利潤率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務

?

預售階段

完工交付業(yè)主

會計

預收賬款

開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本

稅金及附加

納稅義務發(fā)生；但并不計入“稅金及附加”，納稅調(diào)減

記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增

土地增值稅

預繳。但并不計入“稅金及附加，納稅調(diào)減

達到清算條件清算。記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增

預計利潤

預計毛利額，納稅調(diào)增

預計毛利額納稅調(diào)減


【例題·計算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司2016年開發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得預售收入3200萬元，繳納了稅金及附加19.2萬元、預繳了土地增值稅48萬元。2017年房屋完工，交付業(yè)主，對于預售部分補交土地增值稅12萬元。假定該房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房坐落在某省會城市，企業(yè)所得稅的預計利潤率為15%。請回答該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2016、2017年應如何進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。?

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務

?

2016年預售階段

2017年完工交付業(yè)主

會計

預收賬款：3200

開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本

稅金及附加

納稅調(diào)減19.2

納稅調(diào)增19.2

土地增值稅

納稅調(diào)減48

納稅調(diào)增48

預計利潤

納稅調(diào)增3200×15%＝480

納稅調(diào)減480


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