同是企業(yè)所得稅核定征收率異常為何處理結果不一樣？

　　企業(yè)增值稅申報表中提供銷售貨物、銷售服務、不動產和無形資產企業(yè)總收入占比，在企業(yè)所得稅核定征收中有什么影響？會造成什么后果？納稅人應該注意哪些問題呢？

　　為何經核查并對照相關稅收政策，對二戶企業(yè)作出一戶企業(yè)補稅，一戶企業(yè)退稅的相反處理結果？

　　不著急～小編這就通過企業(yè)核定征收應稅所得率與企業(yè)增值稅申報表中提供銷售貨物、銷售服務、不動產和無形資產企業(yè)總收入占比不匹配的案例進行說明分析！

　　一、案例及分析

　　例1：A企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，按照應稅收入額定率核定征收企業(yè)所得稅，行業(yè)：商業(yè)批發(fā)，經營范圍：建材銷售；室內外工程施工。

　　2016年全年增值稅小規(guī)模申報銷售收入總額：267,997.00元，其中：2016年全年應征增值稅不含稅建材貨物銷售額銷售86,967.90元，建筑施工銷售181,029.10元。

　　2016年申報所得稅收入總額267,997.00元，核定應稅所得率4%，應納所得額267,997.元×4%=10,719.88元，稅率20%，應納所得稅額10,719.88元×20%=2,143.98元，減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額10,719.88元×（20%-10%）=1,071.99元，應繳納所得稅額1,071.99元已經入庫。

　　案例分析：

　　1、企業(yè)收入總額的組成及金額占比數(shù)據分析：

稅屋提示——被遮擋部分無內容

　　2、認定行業(yè)：

　　2016年認定行業(yè)為商業(yè)批發(fā)，現(xiàn)在建筑施工銷售占全年收入總額比例較高，根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行)>的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第七條主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目，全年建筑施工銷售占全年銷售總額比例67.55%。結論：需確定建筑業(yè)為主營項目，行業(yè)應該由商業(yè)批發(fā)調整為建筑業(yè)。

　　3、核定征收應稅所得率比較：

　　根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行)>的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第七條——實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。批發(fā)和零售貿易業(yè)應稅所得率4%，建筑業(yè)應稅所得率8%。結論：調整應稅所得率由原來的4%調整到8%。

　　4、應補企業(yè)所得稅的計算：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率=267,997.00元×8%×20%=21,439.76元×20%=4,287.96元；減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額21,439.76元×（20%-10%）=2,143.98元，應繳納所得稅額21,43.98元，減去已經按原商業(yè)行業(yè)應稅所得率4%入庫的企業(yè)所得稅1,071.99元，應補企業(yè)所得稅1,071.99元，并按規(guī)定加收相應的滯納金。

　　例2：B企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，按照應稅收入額定率核定征收企業(yè)所得稅，認定行業(yè)：建筑業(yè)，經營范圍：安防監(jiān)控工程安裝；電腦設備銷售。

　　2016年全年增值稅小規(guī)模申報銷售收入總額：61,204.96元；其中：2016年全年應征增值稅安防監(jiān)控工程安裝銷售額28,807.09元；電腦設備銷售金額32,397.87元；

　　2016年申報所得稅收入總額61,204.96元，建筑行業(yè)核定征收應稅所得率8%，應納所得額61,204.96元*8%=4,896.40元，稅率20%，應納所得稅額4,896.40元×20%=979.28元；減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額4,896.40元×（20%-10%）=489.64元，應繳納所得稅額489.64元，已經入庫。

　　案例分析：

　　1、企業(yè)收入總額的組成及金額占比數(shù)據分析：

稅屋提示——被遮擋部分無內容

　　2、認定行業(yè)：

　　2016年認定行業(yè)為建筑行業(yè)，現(xiàn)在電腦設備銷售占全年收入總額比例較高，根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行)>的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第七條主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目，全年電腦設備銷售占全年銷售總額比例52.93%。結論：確定商業(yè)銷售為主營項目，行業(yè)應該由建筑業(yè)調整為商業(yè)批發(fā)。

　　3、核定征收應稅所得率比較：

　　根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行)>的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第七條——實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。批發(fā)和零售貿易業(yè)應稅所得率4%，建筑業(yè)應稅所得率8%。結論：調整應稅所得率由原來的8%調整到4%。

　　4、應補企業(yè)所得稅的計算：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率=61,204.96元×4%×20%=2,448.20元×20%=489.64；減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額2,448.20元×（20%-10%）=244.82元，應繳納所得稅額244.82元，減去已經按原建筑行業(yè)應稅所得率8%入庫的企業(yè)所得稅489.64元，應退企業(yè)所得稅244.82元，按規(guī)定辦理退稅手續(xù)。

　　1、企業(yè)要正確理解應稅所得率的涵義：所謂應稅所得率是指對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)計算其應納稅所得額（不是應納所得稅額）時所確定的比例，應稅所得率是企業(yè)應納稅的所得額占其應稅收入的比例。該比例根據各個行業(yè)的實際銷售利潤率或者經營利潤率等實際情況分別測算得出，而不是稅率。應稅所得率的作用主要是用于確定納稅人的應納稅所得額，從而計算出納稅人最終應繳納的企業(yè)所得稅。

　　2、企業(yè)要正確核算銷售收入明細，對于企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè)猶為重要，它是確定主營項目的較早依據。

　　3、每年企業(yè)所得稅匯算清繳不能單單就申報而申報，要結合增值稅申報及時比對，納稅人生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

　　4、稅務機關應在規(guī)定時間前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人依據主營項目正確核定主營行業(yè)進行重新鑒定，及時調整應稅所得率，重新計算應補（退）所得稅額。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅;重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整，以保證稅收征收的法定性，進一步提高稅法遵從度，降低涉稅風險。