國家稅務總局公告2013年第50號 國家稅務總局關于消費稅有關政策問題補充規(guī)定的公告[條款失效]

國家稅務總局關于消費稅有關政策問題補充規(guī)定的公告[條款失效]

國家稅務總局公告2013年第50號 2013-09-09

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局公告2018年第1號 國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告，本法規(guī)第九條自2018年3月1日起廢止。

　　
　　現(xiàn)對《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第47號)有關問題補充規(guī)定如下：

　　一、國家稅務總局公告2012年第47號靠前條和第二條所稱“其他原料”是指除原油以外可用于生產加工成品油的各種原料。

　　二、納稅人生產加工符合國家稅務總局公告2012年第47號靠前條第(一)項規(guī)定的產品，無論以何種名稱對外銷售或用于非連續(xù)生產應征消費稅產品，均應按規(guī)定繳納消費稅。

　　三、國家稅務總局公告2012年第47號靠前條第(二)項所稱“本條第(一)項規(guī)定以外的產品”是指產品名稱雖不屬于成品油消費稅稅目列舉的范圍，但外觀形態(tài)與應稅成品油相同或相近，且主要原料可用于生產加工應稅成品油的產品。

　　前款所稱產品不包括：

　　(一)環(huán)境保護部發(fā)布《中國現(xiàn)有化學物質名錄》中列明分子式的產品和納稅人取得環(huán)境保護部頒發(fā)的《新化學物質環(huán)境管理登記證》中列名的產品;

　　(二)納稅人取得省級(含)以上質量技術監(jiān)督部門頒發(fā)的《全國工業(yè)產品生產許可證》中除產品名稱注明為“石油產品”外的各明細產品。

　　本條靠前款規(guī)定的產品，如根據(jù)國家標準、行業(yè)標準或其他方法可以確認屬于應征消費稅的產品，適用本公告第二條規(guī)定。

　　四、國家稅務總局公告2012年第47號第二條所稱“納稅人以原油或其他原料生產加工的產品”是指常溫常壓狀態(tài)下呈暗褐色或黑色的液態(tài)或半固態(tài)產品。

　　其他呈液態(tài)狀產品以瀝青名稱對外銷售或用于非連續(xù)生產應征消費稅產品，適用國家稅務總局公告2012年第47號靠前條和本公告第三條規(guī)定。

　　瀝青產品的行業(yè)標準，包括石油化工以及交通、建筑、電力等行業(yè)適用的行業(yè)性標準。

　　五、國家稅務總局公告2012年第47號所稱“相關產品質量檢驗證明”是指經國家認證認可監(jiān)督管理委員會或省級質量技術監(jiān)督部門依法授予實驗室資質認定的檢測機構出具的相關產品達到國家或行業(yè)標準的檢驗證明，且該檢測機構對相關產品的檢測能力在其資質認定證書附表規(guī)定的范圍之內。

　　納稅人委托檢測機構對相關產品進行檢驗的項目應為該產品國家或行業(yè)標準中列明的全部項目。在向主管稅務機關提交檢驗證明備案時，應一并提供受檢產品的國家或行業(yè)標準以及檢測機構具備檢測資質和該產品檢測能力的證明材料，包括資質認定證書及檢測能力附表復印件等。

　　本省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，以下簡稱省市)范圍內的檢測機構對相關產品不能檢驗的，納稅人可委托其他省市符合條件的檢測機構對產品進行檢驗，并按前款規(guī)定提***品檢驗證明和檢測機構資質能力證明等材料。

　　六、對國家稅務總局公告2012年第47號和本公告規(guī)定可不提供檢驗證明或已提供檢驗證明而不繳納消費稅的產品，稅務機關可根據(jù)需要組織進行抽檢，核實納稅人實際生產加工的產品是否符合不征收消費稅的規(guī)定。

　　七、納稅人發(fā)生下列情形之一且未繳納消費稅的，主管稅務機關應依法補征稅款并予以相應處理：

　　(一)應提供而未提供檢驗證明;

　　(二)雖提供檢驗證明，但實際生產加工的產品不符合檢驗證明所依據(jù)的國家或行業(yè)標準。

　　八、下列產品準予按規(guī)定從消費稅應納稅額中扣除其原料已納的消費稅稅款，但可享受原料所含消費稅退稅政策的產品除外：

　　(一)按國家稅務總局公告2012年第47號和本公告規(guī)定視同石腦油、燃料油繳納消費稅的產品;

　　(二)以外購或委托加工收回本條第(一)項規(guī)定的產品為原料生產的應稅消費品;

　　(三)按國家稅務總局公告2012年第47號第三條第(二)項規(guī)定繳納消費稅的產品。

　　九、[條款廢止]納稅人生產、銷售或受托加工本公告第八條第(一)項規(guī)定的產品，應在向購貨方或委托方開具的增值稅專用**品名后注明“視同石腦油(或燃料油)”或“視同石腦油(或燃料油)加工”。購貨方或委托方以該產品為原料生產應稅消費品，需憑上述憑證按規(guī)定辦理原料已納消費稅稅款的扣除手續(xù)。

　　十、各地稅務機關應加強消費稅的日常管理和納稅評估，加大對納稅人不同名稱產品銷量異常變動情況的監(jiān)管，并可根據(jù)需要對視同石腦油、燃料油征收消費稅的產品，制定具體管理辦法。

　　十一、本公告自2013年1月1日起施行。本公告施行前，納稅人向主管稅務機關提交備案的產品檢驗證明，如所檢項目為該產品國家或行業(yè)標準中列明的全部項目，可不做調整，如所檢項目僅為部分項目，需補充提供其他項目的檢驗證明備案，對不提供全部項目檢驗證明的，視同不符合該產品的國家或行業(yè)標準;對已繳納消費稅的產品，根據(jù)本公告規(guī)定不屬于消費稅征稅范圍的，納稅人可按規(guī)定申請退稅或抵減以后期間的應納消費稅。

　　特此公告。

一則正在多地上演的關于消費稅的悲催故事

無極小刀 2018-01-15

　　最近接觸到兩家倒霉企業(yè)，說他們有兩種產品被當?shù)囟悇諜C關征收了消費稅。一種是煤化工企業(yè)的“混合碳五”產品，一種是普通工業(yè)企業(yè)的“煤焦油”產品。

　　稅務機關給出的征稅依據(jù)是國家稅務總局公告2012年第47號，以及2013年第50號。

　　具體依據(jù)：47號公告靠前條第(二)項，本條第(一)項規(guī)定以外的產品，符合該產品的國家標準或石油化工行業(yè)標準的相應規(guī)定(包括產品的名稱、質量標準與相應的標準一致)，且納稅人事先將省級以上(含)質量技術監(jiān)督部門出具的相關產品質量檢驗證明報主管稅務機關進行備案的，不征收消費稅;否則，視同石腦油征收消費稅。

　　由于上述兩家納稅人(企業(yè))提供不出“混合碳五”和“煤焦油”產品的國家標準或石油化工行業(yè)標準，更不能事先將省級以上(含)質量技術監(jiān)督部門出具的相關產品質量檢驗證明報主管稅務機關進行備案。

　　所以，這兩種產品被一律視同石腦油征收了消費稅;

　　似乎依據(jù)充分，但小刀總覺得有點怪怪的!

　　試舉反例如下：某企業(yè)銷售壓榨花生油，屬于成熟定型的產品;該企業(yè)同時還銷售壓榨玉米油產品，玉米油產品也屬于成熟定型的產品。注意，該兩種產品都有國家標準，或有行業(yè)標準(注意，不是石油化工行業(yè)標準)，且能提供省級以上質量監(jiān)督部門產品質量檢驗證明報主管稅務機關進行備案，自然不會被歸入消費稅征稅范圍。

　　——這都沒毛病!

　　但是，假如忽然有一天，該企業(yè)進行技術創(chuàng)新：將玉米和花生放在一起混合壓榨，得到一種自命名為“玉花油”的產品。

　　——由于是新產品，肯定沒有國家標準;

　　——由于不屬于石油煉化產品，肯定也不會有石油化工行業(yè)標準;

　　——由于是創(chuàng)新產品，肯定也不能事先將省級以上(含)質量技術監(jiān)督部門出具的相關產品質量檢驗證明報主管稅務機關進行備案。

　　這時，稅務機關就會認為：根據(jù)國家稅務總局公告2012年第47號及2013年第50號，應該對該企業(yè)生產的“玉花油”產品征收消費稅!

　　這時，納稅人就悲催了!

　　這種邏輯同稅務機關對“混合碳五”“煤焦油”產品征收消費稅是同一邏輯。

　　那如何應對呢?

　　如果您認同這種邏輯，那就乖乖繳納消費稅;

　　如果您不認同這種邏輯，那就請您說說您的想法吧……

國家稅務總局

2013年09月09日