財政部關(guān)于《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知

財政部關(guān)于《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知

　　為適應(yīng)金融體制深化改革發(fā)展，防范和化解金融風險，加強金融企業(yè)財務(wù)管理，財政部對《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第42號）進行修訂，形成了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可在2019年10月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.登錄中國***法制信息網(wǎng)（網(wǎng)址:http://www.chinalaw.gov.cn），進入首頁主菜單的“立法意見征集”欄目提出意見。

　　2.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://www.mof.gov.cn）,進入首頁“財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”提出意見。

　　3.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷三號財政部條法司（郵政編碼100820），并在信封上注明“金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則征求意見”字樣。

　　附件下載：

　　《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》.docx

　　關(guān)于《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》的說明.doc

財政部

2019年9月26日

金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（征求意見稿）

　　靠前章 總則

　　靠前條【制定目的】為加強金融企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為，防范金融風險，促進金融企業(yè)堅守本業(yè)，回歸本源，服務(wù)實體經(jīng)濟，實現(xiàn)金融企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國會計法》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

　　第二條【適用對象】在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的獲得金融業(yè)務(wù)許可證的各類金融企業(yè)，金融控股公司、投資運營機構(gòu)以及***公司、融資擔保公司、區(qū)域性股權(quán)市場運營機構(gòu)、典當行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)、金融基礎(chǔ)設(shè)施等實質(zhì)性開展金融業(yè)務(wù)的其他企業(yè)或機構(gòu)（以下簡稱金融企業(yè)，含結(jié)構(gòu)化主體）適用本規(guī)則。

　　上述機構(gòu)雖在境外注冊設(shè)立，但主要經(jīng)營活動在境內(nèi)開展的，比照適用本規(guī)則。其中，注冊地在境外離岸金融中心、金融自由港或類似法域的，適用本規(guī)則。

　　第三條【遵循原則】金融企業(yè)財務(wù)管理遵循以下原則：

　?。ㄒ唬﹫猿忠婪ê弦?guī)。嚴格執(zhí)行法律法規(guī)以及企業(yè)章程等規(guī)定，依法規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為。

　?。ǘ﹫猿址揽仫L險。建立權(quán)責明確、流程清晰、制衡有效的財務(wù)管理機制，強化財務(wù)管理，防范財務(wù)風險。

　?。ㄈ﹫猿执┩腹芾怼＜訌娊鹑谄髽I(yè)內(nèi)部全流程、資本全鏈條、機構(gòu)全覆蓋的財務(wù)管理體系，強化統(tǒng)一穿透管理。

　?。ㄋ模﹫猿重攧?wù)可持續(xù)。尊重金融運行規(guī)律，維護金融企業(yè)及相關(guān)方合法權(quán)益。

　　第四條【基本要求】金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，由專門的財務(wù)管理職能部門配備專業(yè)財務(wù)管理人員，綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，加強投融資管理、資產(chǎn)負債管理和資本管理，控制成本費用，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，提升經(jīng)營效益，防范和化解財務(wù)風險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

　　第五條【監(jiān)管職責】財政部負責制定國家統(tǒng)一的金融企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度。各級人民***財政部門（以下簡稱財政部門）按照統(tǒng)一規(guī)制、分級管理的原則，對金融企業(yè)的財務(wù)行為進行監(jiān)督管理。財政部門依法指導、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務(wù)管理工作。

　　省級以上人民***財政部門的派出機構(gòu)，應(yīng)當在規(guī)定職責范圍內(nèi)依法履行指導、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務(wù)管理工作的職責。

　　金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當向同級財政部門提交設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復印件。金融企業(yè)所屬各級企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，由金融企業(yè)匯總后向同級財政部門提交相關(guān)文件復印件。

　　金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當向同級財政部門提交有關(guān)的變更文件復印件。金融企業(yè)所屬各級企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，由金融企業(yè)匯總后向同級財政部門提交相關(guān)文件。

　　第六條【財務(wù)與稅收關(guān)系】金融企業(yè)應(yīng)當依法納稅。金融企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅申報時應(yīng)當依法進行調(diào)整。

　　第七條【監(jiān)管協(xié)調(diào)】金融企業(yè)依法接受各級審計機關(guān)的審計，以及金融管理部門的監(jiān)督。各級財政部門在行使金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管職責過程中應(yīng)當加強與審計、金融管理部門的溝通協(xié)作。

　　第二章 財務(wù)管理職責

　　第八條【財政部門職責】財政部門履行下列財務(wù)管理職責：

　?。ㄒ唬┲贫ú嵤┐龠M金融企業(yè)服務(wù)實體經(jīng)濟、防控金融風險、深化金融改革的財政、財務(wù)政策；

　　（二）監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行財務(wù)規(guī)則以及相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，指導、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；

　?。ㄈ┲笇?、督促金融企業(yè)建立健全財務(wù)風險控制體系，監(jiān)測金融企業(yè)財務(wù)風險及營運狀況，監(jiān)督金融企業(yè)財務(wù)行為；

　　（四）加強金融企業(yè)財務(wù)信息管理，實施金融企業(yè)績效評價，組織金融企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)培訓；

　?。ㄎ澹┍O(jiān)督金融企業(yè)接受社會審計和有關(guān)經(jīng)濟行為的資產(chǎn)評估；

　?。┯嘘P(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務(wù)管理職責。

　　第九條【出資人職責】金融企業(yè)的出資人按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，通過股東（大）會等公司治理程序或其他形式的決策程序，依法履行金融企業(yè)下列財務(wù)管理職責：

　　（一）執(zhí)行并督促金融企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定；

　　（二）審議批準金融企業(yè)財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算方案；決定公司經(jīng)營方針、財務(wù)戰(zhàn)略和投資計劃，以及董監(jiān)事報酬、利潤分配、彌補虧損等重大財務(wù)事項；

　?。ㄈQ定金融企業(yè)增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券；

　　（四）決定聘用或者解聘承辦金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所；

　　（五）按照章程的規(guī)定，行使其他財務(wù)管理職責。

　　金融企業(yè)出資人可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將出資人財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予董事會、管理層。

　　第十條【董事會職責】金融企業(yè)的董事會對股東（大）會負責，按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程依法履行下列財務(wù)管理職責：

　　（一）執(zhí)行股東（大）會關(guān)于財務(wù)管理的決議；

　?。ǘQ定內(nèi)部財務(wù)基本管理制度，明確管理層的財務(wù)管理權(quán)限；

　?。ㄈQ定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置；

　?。ㄋ模┲朴喣甓蓉攧?wù)預(yù)算方案、決算方案、籌資、投資、購置和處置重大資產(chǎn)、擔保、捐贈、重組、利潤分配、彌補虧損等財務(wù)管理方案；

　?。ㄎ澹┲朴喗鹑谄髽I(yè)增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；

　?。芾韺訉嵤┴攧?wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負責人及其報酬事項；

　?。ㄆ撸┌凑照鲁痰囊?guī)定以及股東（大）會的要求，行使其他財務(wù)管理職責。

　　董事會應(yīng)當根據(jù)金融企業(yè)情況，制定財務(wù)風險管理政策，確定風險管理目標和風險偏好，通過設(shè)立審計委員會、風險管理委員會和關(guān)聯(lián)交易控制委員會等專業(yè)委員會，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和風險控制職能。董事會對公司內(nèi)部控制的有效性負主體責任。

　　金融企業(yè)董事會可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將董事會財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予管理層。

　　第十一條【管理層職責】金融企業(yè)的管理層按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：

　　（一）執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定；

　?。ǘM訂并組織實施內(nèi)部財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制制度；

　?。ㄈ┙M織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算草案，實施財務(wù)控制、分析和考核；

　?。ㄋ模┙M織實施籌資、投資、購置和處置重大資產(chǎn)、擔保、捐贈、重組、利潤分配、彌補虧損等財務(wù)管理方案；

　?。ㄎ澹└鶕?jù)風險管理政策對風險控制過程實施管理；

　?。┙M織財務(wù)事項審批；

　?。ㄆ撸┙M織繳納稅金、規(guī)費；

　?。ò耍w集財務(wù)信息，依法組織編制、報送和披露財務(wù)會計報告，以及國家統(tǒng)一的金融企業(yè)財務(wù)制度要求報送的信息；

　?。ň牛┨嵴埰溉位蛘呓馄肛攧?wù)負責人及其報酬事項；

　?。ㄊ┡浜嫌嘘P(guān)機構(gòu)依法實施的管理、審計、監(jiān)測、評估、績效評價和監(jiān)督檢查；

　　（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東（大）會或者董事會的要求，行使其他財務(wù)管理職責。

　　第十二條【監(jiān)事會職責】金融企業(yè)的監(jiān)事會、不設(shè)監(jiān)事會企業(yè)的監(jiān)事按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職責：

　?。ㄒ唬z查公司財務(wù)制度的執(zhí)行，審查擬提交出資人的財務(wù)報告、利潤分配方案等財務(wù)資料；

　?。ǘΧ?、高級管理人員履行財務(wù)管理職責的行為進行監(jiān)督；

　　（三）負責對金融企業(yè)內(nèi)部控制的建立實施情況進行監(jiān)督；

　?。ㄋ模┌凑照鲁痰囊?guī)定，行使其他財務(wù)管理職責。

　　監(jiān)事會、不設(shè)監(jiān)事會的企業(yè)的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)財務(wù)異常時，可以進行調(diào)查；必要時，可以聘請會計師事務(wù)所等協(xié)助其工作，并及時向股東（大）會報告。

　　第十三條【母公司職責】金融企業(yè)依法對控股的各級企業(yè)財務(wù)活動進行規(guī)范管理和指導監(jiān)督，建立健全財務(wù)管理體系，強化統(tǒng)一穿透管理。

　　金融企業(yè)可設(shè)置首席財務(wù)官，可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務(wù)負責人。

　　第三章 預(yù)算管理

　　第十四條【實行預(yù)算管理】金融企業(yè)應(yīng)當實施全面預(yù)算管理，利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營活動，以實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。

　　第十五條【建立預(yù)算制度】金融企業(yè)應(yīng)當建立健全預(yù)算管理制度，明確企業(yè)本級、所屬各級企業(yè)和分支機構(gòu)的職責，以及預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、監(jiān)督、考核等職責分工和操作流程，合理分配各項資源，保障預(yù)算管理工作有序開展。

　　第十六條【落實管理責任】金融企業(yè)應(yīng)當明確履行全面預(yù)算管理職責的部門或?qū)ｉT委員會，負責擬定預(yù)算目標和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達經(jīng)批準的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標。

　　預(yù)算管理專門委員會成員由企業(yè)主要負責人及內(nèi)部相關(guān)部門負責人等組成。預(yù)算管理專門委員會可下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，履行日常管理職責。預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財務(wù)管理職能部門。

　　第十七條【預(yù)算編制程序】金融企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，科學預(yù)測年度經(jīng)營目標，按照分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。金融企業(yè)應(yīng)當依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，組織做好所屬各級企業(yè)和分支機構(gòu)的預(yù)算編制工作。

　　第十八條【預(yù)算編制范圍】金融企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當將內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、所屬各級企業(yè)和分支機構(gòu)等全部經(jīng)營活動納入編制范圍，全面預(yù)測財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況，合理配置內(nèi)部資源，實現(xiàn)總量控制和平衡。

　　第十九條【預(yù)算編制要求】金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)不同的預(yù)算項目，選擇合適的方法，結(jié)合行業(yè)與本企業(yè)實際，科學編制預(yù)算。

　　金融企業(yè)應(yīng)當將服務(wù)實體經(jīng)濟質(zhì)量和效率納入預(yù)算編制目標。不得將規(guī)模增長作為主要計劃目標編制預(yù)算。鼓勵金融企業(yè)在編制預(yù)算時與行業(yè)先進水平、國際先進水平對標。

　　第二十條【經(jīng)營預(yù)算】金融企業(yè)編制經(jīng)營預(yù)算應(yīng)當以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，圍繞企業(yè)的職能定位、戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃，合理設(shè)計計劃指標體系，注重預(yù)算指標相互銜接。

　　金融企業(yè)經(jīng)營計劃應(yīng)當專注主業(yè)，嚴格控制非主業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模，注重業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合理性，防范財務(wù)風險。

　　第二十一條【財務(wù)預(yù)算】金融企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，合理預(yù)測各項收支，嚴格控制費用預(yù)算，科學編制固定資產(chǎn)購置等資本性支出預(yù)算。

　　第二十二條【資本規(guī)劃】金融企業(yè)編制資本規(guī)劃，應(yīng)當綜合考慮風險評估結(jié)果、資本監(jiān)管要求和資本可獲得性，預(yù)計企業(yè)資本需求，確保資本處于合理水平。

　　第二十三條【預(yù)算批準程序】金融企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準后實施。

　　第二十四條【預(yù)算執(zhí)行】金融企業(yè)應(yīng)當以年度預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，維護預(yù)算剛性，嚴格預(yù)算執(zhí)行，通過過程管理，實現(xiàn)年度預(yù)算目標。

　　第二十五條【預(yù)算調(diào)整】金融企業(yè)預(yù)算應(yīng)當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。除按照國家有關(guān)規(guī)定實行彈性預(yù)算和滾動預(yù)算以外，由于商業(yè)風險、不可抗力或者情勢變更等客觀因素，導致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整的，應(yīng)當履行嚴格的審批程序。

　　第二十六條【預(yù)算監(jiān)督】金融企業(yè)應(yīng)當加強與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料對預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)控，分析預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異，及時糾正執(zhí)行中的問題，確保預(yù)算執(zhí)行有效。對于超預(yù)算或預(yù)算外的項目，應(yīng)當實行嚴格的審批制度。

　　第二十七條【預(yù)算考核】金融企業(yè)應(yīng)當以決算結(jié)果為基礎(chǔ)，建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度，并將預(yù)算執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。