河南稅務(wù)發(fā)布12366熱點問答（2020年7月）

　　1.海南離島旅客免稅購物政策(離島免稅政策)免的是什么稅?

　　根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》(財政部公告2020年第33號)規(guī)定:“一、離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。”

　　2.海南離島旅客免稅購物政策(離島免稅政策)對旅客有什么要求?

　　根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》(財政部公告2020年第33號)規(guī)定：“二、本公告所稱旅客，是指年滿16周歲，已購買離島機票、火車票、船票，并持有效***件(國內(nèi)旅客持居民***、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護照)，離開海南本島但不離境的國內(nèi)外旅客，包括海南省居民。”

　　3.企業(yè)所企業(yè)海南離島旅客免稅購物政策(離島免稅政策)對購物額度、商品種類及每次購買數(shù)量有什么限制?

　　根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》(財政部公告2020年第33號)規(guī)定：“三、離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)。免稅商品種類及每次購買數(shù)量限制，按照本公告附件執(zhí)行。超出免稅限額、限量的部分，照章征收進境物品進口稅。

　　旅客購物后乘飛機、火車、輪船離島記為1次免稅購物。”

　　4.海南離島旅客免稅購物政策(離島免稅政策)中離島免稅店有哪些?

　　根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》(財政部公告2020年第33號)規(guī)定：“四、本公告所稱離島免稅店，是指具有實施離島免稅政策資格并實行特許經(jīng)營的免稅商店，目前包括：?？诿捞m機場免稅店、?？谌赵聫V場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　具有免稅品經(jīng)銷資格的經(jīng)營主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營。”

　　5.消費者購買的離島免稅商品能否再次銷售?

　　根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》(財政部公告2020年第33號)規(guī)定：“六、已經(jīng)購買的離島免稅商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售。”

　　6.小規(guī)模納稅人是否可以繼續(xù)享受增值稅征收率降低的政策?

　　一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定：“自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”

　　二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定：“《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。”

　　7.提供生活服務(wù)取得的收入是否可以免征增值稅?

　　可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)明確，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

　　8.客運企業(yè)，享受疫情期間提供公共交通運輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，開出的免稅增值稅電子普通**，客戶是否可以抵扣?

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定：“六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用**的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通**的，為**上注明的稅額;”

　　按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人享受免征增值稅政策，向客戶開具增值稅電子普通**時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣，**上不顯示稅額，下環(huán)節(jié)不能據(jù)此抵扣進項。

　　9.小規(guī)模納稅人，季度申報時既符合小微企業(yè)增值稅免征，又符合生活服務(wù)免增值稅政策，在進行季度申報時，應(yīng)該按照小微還是按照生活服務(wù)免增值稅填寫申報表?

　　同時符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征政策填寫申報表。

　　10.增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。二季度含稅銷售收入50.5萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，如何辦理二季度增值稅申報?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

　　具體來說，在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元(50×2%=1)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。

　　11.按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)適用3%征收率，二季度預(yù)計不含稅銷售額為25萬元，未開具**，二季度如何辦理增值稅納稅申報?

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定，自今年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定：“一、對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定：“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。”

　　因此，二季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報時，將銷售額25萬元填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)，對應(yīng)本期免稅額0.75萬元[(25×3%=0.75)]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額”(若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達起征點免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　12.按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度預(yù)計含稅銷售收入為101萬元，按照今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報?

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　若納稅人二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報時，將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2%計算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計為負數(shù))，分別計入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

　　13.按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度預(yù)計取得含稅收入45.4萬元，同時我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元。在辦理二季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄&pide;(1+征收率)。

　　納稅人在辦理二季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4&pide;(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　14.增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，4月銷售額為10萬元，5月、6月銷售額合計為40萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一**，如何進行二季度增值稅納稅申報?

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號)規(guī)定：“自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。”

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)規(guī)定：“一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。”

　　考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此納稅人在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報50萬元(=10+40);將按3%征收率計算的應(yīng)納稅額1.5萬元(=50×3%)，填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列;將因征收率下降減征的稅額1.2萬元(=10×2%+40×2.5%)，填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次;實際應(yīng)納稅額0.3萬元(=10×1%+40×0.5%)，填入申報表第20行“應(yīng)納稅額合計”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對應(yīng)的減稅項目代碼，進行準(zhǔn)確填報。

　　15.增值稅一般納稅人選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，能否再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定：“六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。八、本公告靠前條至第五條自2020年5月1日起施行;”

　　需要說明的是，如果今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　16.增值稅電子普通**的開票方和受票方需要紙質(zhì)**的如何處理?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子**系統(tǒng)開具的增值稅電子普通**有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)規(guī)定：“三、增值稅電子普通**的開票方和受票方需要紙質(zhì)**的，可以自行打印增值稅電子普通**的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通**相同。”

　　17.匯總開具專用**的納稅人，能否自行打印專票清單使用?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用**使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定：“第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用**。匯總開具專用**的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋……**專用章。”

　　18.河南省社保費階段性減免政策是如何規(guī)定的?

　　根據(jù)《河南省人力資源和社會保障廳 河南省醫(yī)療保障局 河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的實施意見》( 豫人社〔2020〕7號)規(guī)定：“

　　一、階段性減免社會保險費

　　(一)2020年2月—6月，免征中小微企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費部分。以單位形式參保繳費的個體工商戶參照執(zhí)行。

　　(二)2020年2月—4月，減半征收各類大型企業(yè)等其他參保單位(包括民辦非企業(yè)單位、社會團體及各類社會組織，下同)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費部分。

　　(三)自2020年2月起，各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，對企業(yè)職工基本醫(yī)療保險單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征;可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各統(tǒng)籌地區(qū)統(tǒng)籌考慮安排。減征產(chǎn)生的統(tǒng)籌基金收支缺口由統(tǒng)籌地區(qū)自行解決。

　　(四)階段性減免社會保險單位繳費部分的單位和人員不包括各類機關(guān)事業(yè)單位(含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險的單位)、以靈活就業(yè)人員身份參保繳費的個體工商戶和靈活就業(yè)人員。

　　二、緩繳社會保險費

　　對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)參保單位(含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位)，可申請緩繳基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險費，緩繳期限最長不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。減免政策可與緩繳政策疊加享受。疫情防控期間緩繳手續(xù)簡化辦理，企業(yè)可通過線上、傳真等形式申請緩繳，并對本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否出現(xiàn)嚴重困難實行告知承諾制，參保地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到申請進行登記備案后實施，不再進行審批和簽訂緩繳協(xié)議。疫情防控結(jié)束后，按照《實施〈中華人民共和國社會保險法〉若干規(guī)定》(人社部令第13號)規(guī)定程序辦理。各地已出臺的基本醫(yī)療保險緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行。

　　根據(jù)《河南省人力資源和社會保障廳 河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于加大助企紓困力度延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限問題的通知》(豫人社〔2020〕14號)規(guī)定：“一、對中小微企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險(簡稱三項社會保險，下同)單位繳費部分免征的政策，延長執(zhí)行到2020年12月底。對大型企業(yè)等其他參保單位(含民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織，不含機關(guān)事業(yè)單位，下同)三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2020年6月底。二、對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，緩繳三項社會保險費的政策延長至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。大型企業(yè)緩繳政策與減半征收政策可疊加享受。緩繳申報程序及要求仍按豫人社〔2020〕7號文件執(zhí)行。”

　　19.2020年社會保險個人繳費基數(shù)是否有調(diào)整?靈活就業(yè)人員是否可以申請緩繳基本養(yǎng)老保險費?

　　一、根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》(人社部發(fā)〔2020〕49號)第三條規(guī)定：“各省2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)，個人繳費基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。

　　二、根據(jù)《河南省人力資源和社會保障廳 河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于加大助企紓困力度延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限問題的通知》(豫人社〔2020〕14號)規(guī)定：“ 三、2020繳費年度(2020年7月1日至2021年6月30日，下同)內(nèi)三項社會保險個人繳費基數(shù)下限繼續(xù)按2019繳費年度的繳費基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行(即按2018年全省全口徑城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均工資的60%，2745元執(zhí)行)，其中長垣市、鄧州市、新蔡縣仍按當(dāng)?shù)?018年城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工平均工資的60%執(zhí)行;個人繳費基數(shù)上限標(biāo)準(zhǔn)按2019年全省全口徑城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均工資的300%執(zhí)行。

　　五、以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020繳費年度繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。直接采取信息系統(tǒng)默認的方式，不再辦理緩繳手續(xù)。2021繳費年度(2021年7月1日至2022年6月30日)繼續(xù)繳費，繳費年限累計計算;對2020繳費年度未繳費月份，可于2021年12月31日前進行補繳，補繳基數(shù)在第三條規(guī)定的2020繳費年度個人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補繳不加收滯納金。”

　　20.公益性捐贈扣除名單，個人所得稅是否可以參考企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號)規(guī)定：“為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

　　一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民***及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　三、本公告靠前條所稱公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按本公告執(zhí)行。

　　五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認按以下規(guī)定執(zhí)行：(四)每年年底前，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第三項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

　　公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合發(fā)布的公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單，其公益性捐贈稅前扣除資格對企業(yè)所得稅和個人所得稅均有效。

　　21.公司上級黨委直接給公司出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員的黨費是否繳納個人所得稅?公司上級黨委通過公司給出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員的黨費是否繳納個人所得稅?這兩種情況處理上是否有區(qū)別?

　　企業(yè)向在本單位任職的出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員發(fā)放“黨費、獎金”，屬于個人因任職受雇從單位取得的所得，應(yīng)當(dāng)并入“工資薪金所得”計稅。對于上級黨委獎勵給出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員的黨費獎勵，不論是直接給出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員還是通過本公司給出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員，其處理原則是一致的。

　　22.個稅app收入納稅明細查詢中的"收入″包含哪些項?是稅前收入還是稅后收入?

　　個稅APP“收入納稅明細查詢”中的“收入”指的是在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，《個人所得稅扣繳申報表》、《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》中的“收入”。通俗來講，即為不扣減任何費用、扣除的“毛收入”。不包括稅法規(guī)定的不征稅收入，也不包括不在個人所得稅應(yīng)稅所得范圍的收入。

　　23.納稅人與境外單位簽訂勞動合同，被派往中國境內(nèi)工作，與境外單位解除勞動合同取得的補償金是否適用財稅〔2018〕164號第五條第(一)項規(guī)定?如果適用，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY按哪里的標(biāo)準(zhǔn)確定?2.居民個人和非居民個人與境內(nèi)單位解除勞動合同取得的補償金是否均適用財稅〔2018〕164號第五條第(一)項?

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條第(一)項規(guī)定：“五、關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策　　(一)個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”

　　1.納稅人與境外單位簽訂勞動合同，如果個人實際在境內(nèi)工作，其與境外單位解除勞動合同取得的補償金適用財稅〔2018〕164號第五條第(一)款規(guī)定，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY按工作地的標(biāo)準(zhǔn)確定;如果是在境外工作，其屬于境外所得，不適用財稅〔2018〕164號第五條第(一)款規(guī)定，應(yīng)按照工資薪金所得并入綜合所得計稅并按照境外所得相關(guān)規(guī)定處理。

　　2.財稅〔2018〕164號第五條第(一)款不區(qū)分居民個人和非居民個人。

　　24.企業(yè)2018年和員工解除勞動關(guān)系，因有爭議，一直未支付解除勞動關(guān)系的一次補償金，現(xiàn)在2019年開始支付解除勞動關(guān)系離職補償金，財稅〔2018〕164號文件里提到在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。那我們是按2018年的平均工資算還是2017年算?

　　由于稅款所屬期屬于2019年，因此應(yīng)按2018年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY確認。

　　25.境內(nèi)A公司派員工到境外B公司工作，A公司和B公司屬于同一集團母公司下的兩個子公司，請問B公司屬于財政部稅務(wù)總局公告2020年第3號規(guī)定的中方機構(gòu)嗎?文件中“中方機構(gòu)”的范圍是正列舉嗎?

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)第十一條第(三)款規(guī)定：“中方機構(gòu)包括中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織以及國家機關(guān)所屬的境外分支機構(gòu)、子公司、使(領(lǐng))館、代表處等。”

　　實際執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)按照正列舉的原則把握。根據(jù)納稅人問題描述，將居民個人派往境外工作的境內(nèi)企業(yè)是A公司，而B公司不屬于A公司的境外分支機構(gòu)、子公司、使(領(lǐng))館、代表處等，因此，B公司不屬于文件所規(guī)定的“中方機構(gòu)”。

　　26.小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納時如何填報納稅申報表?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定：“一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策:2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年比較早的申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。”

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)>》等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號)政策解讀：“二、修訂內(nèi)容(一)1.為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”

　　一、如何填報：

　　第L15行=第11-12-13-14行

　　1、當(dāng)?shù)?1-12-13-14行>0時，企業(yè)有應(yīng)預(yù)繳所得稅額，符合條件的企業(yè)可以選擇緩繳:

　　第L15行如選“是”，第L15行=第11-12-13-14行，第15行=0。無須預(yù)繳稅款。

　　(2)第L15行如選“否”，第L15行=0，第15行=第11-12-13-14行，正常預(yù)繳稅款。

　　2、當(dāng)?shù)?1-12-13-14行≤0時，第L15=0，第15行=0。沒有預(yù)繳稅款。

　　二、填報注意：

　　1、第L15行為臨時行次，自2021年1月1日起，本行廢止。

　　2、緩繳企業(yè)所得稅政策僅適用于小型微利企業(yè)。在預(yù)繳時，企業(yè)“自行判別、申報享受”。符合條件的納稅人，在2020年第2季度、第3季度預(yù)繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”;選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。

　　3、小型微利企業(yè)信息，移到了報表上方，判斷小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額兩個標(biāo)準(zhǔn)需要按四個季度分別填報季初和季末金額，并計算季度平均值。

　　4、小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，只申報不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至2021年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。2021年1月進行2020年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，第15行應(yīng)填三個季度合計應(yīng)預(yù)繳所得稅額。

　　27.視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

　　現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。

　　由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　28.當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)是否需要就地分攤繳納企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定：“第五條以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

　　(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　29.電子稅務(wù)局如何進行增值稅匯總納稅認定?

　　登錄河南電子稅務(wù)局官網(wǎng)(http://etax.henan.chinatax.gov.cn)，首頁-【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【資格信息報告】-【增值稅、消費稅匯總納稅認定】

　　1、打開【匯總納稅申請表】，填寫表單：

　　注：表單中灰色項為自動帶出不可編輯項，白色項為選填項，綠色項為必填項。

　　2、點擊【保存】按鈕，待頁面彈出提示框提示“保存成功!”，點擊【確定】按鈕，表單填寫的內(nèi)容被保存：

　　3、點擊【資料采集】，進入資料采集頁面：

　　點擊【選擇】/【掃描】按鈕，從本地選擇一張圖片，點擊【上傳圖片】：

　　待頁面提示“上傳完成”后，點擊【確定】，即完成資料采集：

　　4、點擊【返回至表單】，頁面跳轉(zhuǎn)至表單頁面;確認填寫無誤后，點擊【提交】按鈕，待頁面提示“提交成功!若無需繼續(xù)辦理業(yè)務(wù)，請及時退出系統(tǒng)!”后，點擊【確定】，頁面跳轉(zhuǎn)至辦稅進度及結(jié)果信息查詢：

　　5、業(yè)務(wù)辦理情況查詢