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小微企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅減免，附加稅金是否同時(shí)減免？

2024-11-13 20:05:25 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)

問(wèn)：我單位是小規(guī)模增值稅納稅人，月收入3萬(wàn)元以下，增值稅在申報(bào)時(shí)自動(dòng)減免不用繳納，增值稅附加的城建稅、地方教育附加等稅金是否也同時(shí)減免不用申報(bào)繳納？

答：1、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令2005年第448號(hào)）第三條規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3％，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜［2010］98號(hào)）第二條規(guī)定，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。

參照《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（遼寧省地方稅務(wù)局公告2013年第10號(hào)）第二條規(guī)定，凡享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，同時(shí)免征免稅月份的河道工程修建維護(hù)費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)上述規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。

2、參照財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)［2013］24號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)上述規(guī)定，除了增值稅，小微企業(yè)免征的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)不再作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

配套政策——財(cái)稅[2014]71號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知?

相關(guān)政策——

財(cái)稅[2010]44號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知