江西省地方稅務局公告2017年第3號 江西省地方稅務局關于深入推進降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告[全文廢止]

江西省地方稅務局關于深入推進降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告[全文廢止]

江西省地方稅務局公告2017年第3號 2017-06-23

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務總局江西省稅務局公告2022年第4號 國家稅務總局江西省稅務局關于我省印花稅征收管理有關事項的公告，自2022年7月1日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務總局江西省稅務局公告2018年第11號 國家稅務總局江西省稅務局關于修改廢止部分稅收規(guī)范性文件條款的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)中
　　(一)將靠前段“地稅”修改為“稅務”，并將“在《江西省地方稅務局關于開展降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境專項行動的通知》(贛地稅發(fā)[2016]56號)已明確的30條政策措施的基礎上，結合當前新情況，再提出以下10條政策措施”修改為“結合當前新情況，提出以下10條政策措施”。
　　(二)將第十條第(一)項中“繼續(xù)開展以‘提升·創(chuàng)響’為主題的‘便民辦稅春風行動’，落實5類21項53條便民措施”修改為“繼續(xù)開展以‘新時代、新稅貌’為主題的‘便民辦稅春風行動’，落實各項便民措施”。
　　(三)刪去第十條第(三)項。
　　(四)將第十條第(四)項中的“與國稅部門共建”修改為“開發(fā)建設”。
　　(五)將第十條第(六)項中“逐步將全省通辦業(yè)務范圍由原來的7項擴展到80項”修改為“不斷擴展全省辦稅事項通辦業(yè)務范圍”。

　　
　　[條款修訂]為認真貫徹落實中央和省委省***關于降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的工作要求，進一步精準、深入地推進地稅“降成本優(yōu)環(huán)境”專項行動，充分發(fā)揮地稅職能，大力營造主動扶企降成本、共推改革促發(fā)展的良好氛圍，在《江西省地方稅務局關于開展降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境專項行動的通知》(贛地稅發(fā)[2016]56號)已明確的30條政策措施的基礎上，結合當前新情況，再提出以下10條政策措施。現(xiàn)公告如下：

　　【稅屋提示——“在《江西省地方稅務局關于開展降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境專項行動的通知》(贛地稅發(fā)[2016]56號)已明確的30條政策措施的基礎上，結合當前新情況，再提出以下10條政策措施”修改為“結合當前新情況，提出以下10條政策措施”?！?p>　　
　　一、擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例。鼓勵科技創(chuàng)新，對科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　三、加大資源稅減免稅力度。自2017年7月1日至2019年6月30日，對鼓勵利用的低品位礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%;對鼓勵利用的尾礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%;對鼓勵利用的廢石、廢渣、廢水、廢氣提取的礦產(chǎn)品，免征資源稅。

　　四、調(diào)減自用地下建筑計入房產(chǎn)原值的比例。自2017年7月1日起，對地下建筑轉為工業(yè)用途的，將目前按房屋原價的60%調(diào)減至50%作為應稅房產(chǎn)原值;轉為商業(yè)和其他用途的，將目前按房屋原價的80%調(diào)減至70%作為應稅房產(chǎn)原值。

　　五、對在標準、省級開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))新辦企業(yè)在籌建期間繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的可申請稅收減免。在原有的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策的基礎上，適當擴大可享受減免企業(yè)的范圍。自2017年1月1日至2018年12月31日，在標準、省級開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))的新辦企業(yè)，凡從事國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)或屬于國家及省級重點建設項目、扶持發(fā)展項目的，在籌建期間，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。以上新辦企業(yè)申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免核準的程序和權限按有關文件規(guī)定辦理。

　　六、繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。自2017年1月1日至2019年12月31日，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)、大宗商品倉儲設施、倉儲設施用地應符合財稅[2017]33號文件規(guī)定的有關條件。

　　七、對個人購買商業(yè)健康保險給予個人所得稅優(yōu)惠。自2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算個人所得稅應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

　　八、調(diào)減部分企業(yè)印花稅核定征收計稅金額比例。自2017年7月1日起，將實行印花稅核定征收方式的工業(yè)企業(yè)的購銷金額、商業(yè)企業(yè)的購銷金額、貨物運輸企業(yè)的貨物運輸收入、倉儲保管企業(yè)的倉儲保管收入、加工承攬企業(yè)的加工或承攬收入的印花稅核定征收計稅金額比例分別由現(xiàn)行的70%、40%、100%、100%、100%下調(diào)至50%、20%、80%、80%、80%。

　　九、進一步落實殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠政策。自2017年4月1日起，殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　十、落實放管服要求，提高稅務行政效能

　　(一)[條款修訂]持續(xù)開展“便民辦稅春風行動”。繼續(xù)開展以“提升•創(chuàng)響”為主題的“便民辦稅春風行動”，落實5類21項53條便民措施，直面納稅人的“堵點”“痛點”“熱點”“焦點”和“難點”，打好納稅服務“組合拳”，使“便民辦稅春風行動”措施長期化、規(guī)范化、制度化。

　　【稅屋提示——“繼續(xù)開展以‘提升·創(chuàng)響’為主題的‘便民辦稅春風行動’，落實5類21項53條便民措施”修改為“繼續(xù)開展以‘新時代、新稅貌’為主題的‘便民辦稅春風行動’，落實各項便民措施”。】

　　
　　(二)推廣“稅易貸”等信用貸款項目，進一步降低企業(yè)融資成本。加強納稅信用評價結果增值應用，進一步推進“銀稅互動”深入開展，加強與各有關銀行合作，將守信個體工商戶和其他類型納稅人納入“銀稅互動”受惠范圍，支持誠信納稅人健康發(fā)展。

　　(三)[條款修訂]深化國稅地稅合作。力爭共建和共駐政務服務中心辦稅服務廳達到80%以上。全面推行國稅****環(huán)節(jié)征收地方稅費“一窗一人一系統(tǒng)”以及國地稅業(yè)務“一窗通辦”合作征收模式，使納稅人進一家門辦兩家事。深化國地稅數(shù)據(jù)信息共享，在聯(lián)合采集財務報表和金融賬號、聯(lián)合評定信用等級、聯(lián)合推進實名制辦稅、聯(lián)合簽訂第三方協(xié)議等方面實現(xiàn)一次采集、信息共用，在稅費種認定、外經(jīng)證報驗預繳等方面強化實時共享。

　　(四)[條款修訂]推進電子稅務局建設。推進涉稅事項網(wǎng)上辦理，與國稅部門共建江西電子稅務局、江西“移動稅務”手機APP，探索試行手機APP移動繳稅功能，為納稅人提供網(wǎng)銀及第三方等多元化快捷繳稅方式。推行“免填單”“預填單”和預約服務，通過網(wǎng)站、微信公眾號等平臺為納稅人提供辦稅信息，進一步縮短辦稅時間。

　　【稅屋提示——“與國稅部門共建”修改為“開發(fā)建設”。】

　　
　　(五)全面推行“雙隨機一公開”工作。在稅務檢查中實行“雙隨機一公開”制度，逐級建立“隨機抽查對象名錄庫”和“隨機抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫”，按照分類分級原則，隨機抽取檢查對象，隨機選派執(zhí)法檢查人員開展檢查。抽查情況及查處結果及時向社會公開，實現(xiàn)地稅執(zhí)法的公開透明和公平公正。

　　(六)[條款修訂]持續(xù)優(yōu)化納稅服務。逐步將全省通辦業(yè)務范圍由原來的7項擴展到80項,實現(xiàn)納稅人涉稅業(yè)務就近辦理，不受經(jīng)營地點和所屬主管地稅機關的限制，讓納稅人享受“管理有轄區(qū)、服務無邊界”的辦稅便利。進一步優(yōu)化業(yè)務流程，為納稅人編寫辦稅指南。

　　【稅屋提示——“逐步將全省通辦業(yè)務范圍由原來的7項擴展到80項”修改為“不斷擴展全省辦稅事項通辦業(yè)務范圍”?！?p>　　
　　(七)加強落實稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)督檢查。加強內(nèi)控機制建設，加大對違規(guī)違法稅收行政行為的糾正和追責，確保稅收優(yōu)惠政策不折不扣落地見效，讓納稅人切實感受到稅收新政帶來的紅利。

　　特此公告。

　　江西省地方稅務局

　　2017年6月23日

關于《江西省地方稅務局關于深入推進降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告》的解讀

　　一、《公告》出臺的主要背景

　　為深入推進供給側結構性改革、落實“三去一降一補”五大重點任務，根據(jù)國務院第169次常務會議確定實施6項減稅政策及省委省***開展降成本優(yōu)環(huán)境專項行動的有關精神，省地稅局結合當前新政策新情況新要求，再提出10條政策措施。這些政策措施的出臺，將有利于激發(fā)市場活力、增強市場主體的創(chuàng)新動力，進一步為企業(yè)減負增效、支持實體經(jīng)濟發(fā)展。

　　二、公告的主要內(nèi)容

　　(一)關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2017]43號)文件規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額不高于50萬的小型微利企業(yè)，不區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式，可以享受減半征稅政策。

　　(二)關于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用加計扣除口徑

　　公告對形成無形資產(chǎn)并適用《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2017]34號)規(guī)定優(yōu)惠政策的情形做了進一步明確，即：2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，包括在2017年以前年度及2017年1月1日至2019年12月31日期間形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用,均可以適用財稅[2017]34號文規(guī)定的提高加計扣除比例的優(yōu)惠政策。

　　(三)關于加大資源稅減免稅力度的規(guī)定

　　為促進我省資源節(jié)約和綜合利用，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知》(財稅[2016]53號)文件精神，加快生態(tài)文明建設，經(jīng)江西省人民***同意：自2017年7月1日至2019年6月30日，對鼓勵利用的低品位礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%;對鼓勵利用的尾礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%;對鼓勵利用的廢石、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，免征資源稅。

　　(四)關于調(diào)減自用地下建筑計入房產(chǎn)原值的比例

　　根據(jù)《江西省財政廳 江西省地方稅務局轉發(fā)<財政部國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知>的通知》(贛財法[2006]7號)的規(guī)定，我省工業(yè)用途地下建筑以房屋原價的60%作為應稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途地下建筑以房屋原價的80%作為應稅房產(chǎn)原值。為降低企業(yè)成本，公告將上述兩個比例分別下調(diào)至50%和70%。

　　(五)關于標準、省級開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))新辦企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策變化

　　為支持企業(yè)發(fā)展，省地稅局于2015年發(fā)布了《江西省地方稅務局關于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(2015年第2號，以下簡稱“2號公告”),對房土兩稅困難減免的條件和程序進行了具體規(guī)定。為進一步降低企業(yè)成本，在2號公告規(guī)定的基礎上，放寬了對標準、省級開發(fā)區(qū)(工業(yè)園區(qū))新辦企業(yè)的房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免條件。

　　(六)關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

　　公告規(guī)定，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)、大宗商品倉儲設施、倉儲設施用地應符合《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2017]33號)文件規(guī)定的有關條件。

　　(七)關于對個人購買商業(yè)健康保險給予個人所得稅優(yōu)惠

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2017]39號)文件規(guī)定，適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者。同時，財稅〔2017〕39號文進一步明確，取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上(含3個月)為同一單位提供勞務而取得的所得。

　　(八)關于調(diào)減部分企業(yè)印花稅核定征收計稅金額比例

　　根據(jù)《江西省地方稅務局印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法》(贛地稅[2004]77號)的規(guī)定，工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的購銷業(yè)務、貨物運輸企業(yè)、倉儲保管企業(yè)、加工承攬企業(yè)等印花稅核定征收計稅金額比例分別為70%、40%、100%、100%、100%。為支持企業(yè)發(fā)展，將上述印花稅核定征收計稅金額比例下調(diào)至50%、20%、80%、80%、80%，即統(tǒng)一下調(diào)了20個百分點。其余印花稅稅目的核定征收計稅金額比例仍然按《江西省地方稅務局印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。

　　(九)關于進一步落實殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部關于取消調(diào)整部分***性基金有關政策的通知》(財稅[2017]18號)文件精神，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍進行了調(diào)整，即：工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　(十)關于落實放管服要求，提高稅務行政效能

　　本條按照降成本優(yōu)環(huán)境的部署，制定了7項落實放管服要求、提高行政效能具體舉措，涵蓋了便民辦稅“春風行動”、“銀稅貸”貸款服務、國稅地稅合作、電子稅務局建設、“雙隨機一公開”、全省通辦等工作，每項舉措均是對前期地稅部門優(yōu)化營商環(huán)境、提高稅務行政效能最有效措施的提煉和升級，在服務深度、廣度上有新的突破。

　　三、關于《公告》執(zhí)行時間

　　鑒于本公告是落實國務院出臺的六項減稅政策和省委省***關于降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的工作要求，是總局相應稅收優(yōu)惠政策配套實施的稅收規(guī)范性文件，且有利于納稅人獲益，因此本公告自公布之日起施行。