銷售自己使用過的固定資產你能正確開票和申報嗎？

　　一直以來，很多人對于納稅人銷售自己使用過的固定資產政策都比較迷糊，主要原因我覺得有這幾個方面。

　　1、這個銷售行為平時發(fā)生的并不多，大家不經常去關注它。

　　2、銷售自己使用過的固定資產涉及的文件也比較多，跨度時間比較長，從增值稅轉型擴圍開始一直到營改增試點、全面營改增，跨度接近十年，期間接近有10個文件來規(guī)定簡易計稅、簡并征收率、**開具等問題。

　　3、銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產很容易混淆在一起，這更加劇了對政策的理解困難。

　　二哥通過整理文件，將納稅人銷售自己使用過的固定資產涉及的政策歸納匯總，以方便讀者更好的查閱和使用，如若有疏漏之處，還請不吝指正。

　　政策

　　銷售舊貨：財稅2009年9號文規(guī)定所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。由此看出銷售舊貨和銷售自己使用過的物品在稅務處理上是兩個獨立開的概念。

　　在銷售舊貨中，物品的使用人和銷售人是兩人。即一人使用物品，另一人去銷售。納稅人銷售舊貨，是一種純商業(yè)行為，一般為購買使用過的物品，再對外銷售，如二收車經營單位。而如果納稅人自己直接對外銷售就不屬于銷售舊貨，而屬于銷售自己使用過的物品了。銷售使用過的物品時，物品的使用人和銷售人為同一人。

　　已使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

　　★一般納稅人政策：

　　銷售舊貨：按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

　　銷售自己使用過的固定資產，按照3%征收率減按2%征收主要有下列表格中列出的情況，其實這7種情況，我們總結歸類一下，它們共同的特定就是在取得固定資產資產時候都沒有抵扣過進項稅。所以此類設備在銷售時，也不應按適用的稅率征稅?；谏鲜隹紤]，總局人性化地規(guī)定此類情況可以按簡易辦法征稅。

　　銷售舊貨：納稅人銷售舊貨，應開具普通**，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用**。這里不分小規(guī)模和一般納稅人，都只能開具普通**。

　　銷售自己使用過的固定資產：

　　如果按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的情況都只能開具增值稅普通**不得開具專票。

　　但是，如果放棄免稅，按簡易辦法3%繳納增值稅，可開具增值稅專用**。

　　國家稅務總局2015年90號公告規(guī)定納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用**。

　　申報

　　★一般納稅人：

　　附表1：按照開票或未開票應將銷售額與3%的稅款填寫至第11行對應的欄次，其中銷售額=含稅銷售額（即固定資產處理價格）&pide;（1＋3%）；

《稅屋》提示——被遮擋部分無內容

　　申報表主表：應將3%的稅款填寫至第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”，申報表一般自動計算；

《稅屋》提示——被遮擋部分無內容

　　同時將1%的減免稅額（即含稅銷售額&pide;（1＋3%）×1%），填寫至23行“應納稅額減征額”。

《稅屋》提示——被遮擋部分無內容

　　增值稅減免稅申報表

《稅屋》提示——被遮擋部分無內容

　　★小規(guī)模納稅人：

　　其不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第7欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。

《稅屋》提示——被遮擋部分無內容

　　如利用稅控器具開具的普通**不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第8欄“稅控器具開具的普通**不含稅銷售額”；如未***，不需要填列第8欄；

《稅屋》提示——被遮擋部分無內容

　　減征的1%（即含稅銷售額&pide;（1＋3%）×1%），填列在《增值稅納稅申報表》（適用小規(guī)模納稅人）第16行“在本期應納稅額減征額”

《稅屋》提示——被遮擋部分無內容