增值稅視同銷售貨物行為最全匯總

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【八項視同銷售內(nèi)容】

①將貨物交付他人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人。

1.銷售代銷貨物—代銷中的受托方。

2.將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方。

結(jié)合案例講解，前兩項視同銷售行為：

【例題·計算問答題】受托方B公司系增值稅一般納稅人，為委托方A公司代銷貨物。每件產(chǎn)品雙方委托價格100元，B公司加價10元，以每件110元對外出售，已經(jīng)收到A公司開的增值稅專用**。B公司的代銷業(yè)務(wù)每件應(yīng)納增值稅是多少？

《稅屋》提示：被遮擋部分為“110*17%=18.7”

【答案及解析】

增值稅銷項稅額=110×17%=18.7（元）

進(jìn)項稅額17元

應(yīng)納增值稅=18.7-17=1.7（元）。

（1）銷售代銷貨物—代銷中的受托方

【注意】售出時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按實際售價計算銷項稅額取得委托方增值稅專用**，可以抵扣進(jìn)項稅額。

（2）將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方

【注意】作為委托方，一般收到代銷清單才能開具增值稅專用**，確認(rèn)收入。

【解釋】如果在收到代銷清單之前，委托方已收取全部或部分貨款，納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生。

【解釋】提前***，提前繳稅。

【解釋】不能以扣除手續(xù)費后的款項作為銷售收入。

【解釋】對于發(fā)出代銷商品超過180天，仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)。

3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

視同銷售行為

【解釋】機(jī)構(gòu)之間貨物移送視同銷售的三個條件：

靠前、限于不同機(jī)構(gòu)之間發(fā)生，屬于同一個企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)間的貨物移送正常納稅；

第二、強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣（市），反言之，同一縣（市）發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不征稅；

第三、強(qiáng)調(diào)貨物移送以后，必須用于銷售。

【例題·判斷題】位于北京市崇文區(qū)的總公司將一批貨物移送至位于北京市海淀區(qū)的分公司對外銷售，該筆行為屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅。（ ）

【答案】√

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。（規(guī)避）

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。（重點）

【注意】貨物的來源，只有自產(chǎn)和委托加工，無外購貨物。

【注意】考題出將自制貨物用于職工福利，著眼點要放在價格上面。一般將自制貨物用于職工福利價格都會低，甚至是***銷售。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。

【注意】貨物的來源，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購貨物。

視同銷售的判斷：

【例題·單選題】下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（ ）。

A.將自己的貨車無償提供給災(zāi)區(qū)使用

B.將購買的貨物投入生產(chǎn)

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

【答案】C

【例題·單選題】下列各項中，征收增值稅的是（ ）。

A.存款利息

B.將購買的食品用于職工食堂

C.將自產(chǎn)的貨物對外投資

D.不保本的理財收益

【答案】C

9.3項新增的“營改增”的視同銷售：

①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或

者以社會公眾為對象的除外；

③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

特別注意：

傳統(tǒng)增值稅的8項視同銷售≠營改增的視同銷售≠企業(yè)所得稅的視同銷售

【解釋】單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，視同銷售，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（“雙公例外”原則）

【例題·單選題】納稅人的下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該征收增值稅的是（ ）。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓

B.員工為本單位提供設(shè)計服務(wù)

C.為災(zāi)區(qū)贈送貨物

D.為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù)

【答案】C

【解析】選項C：視同銷售征收。選項B：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù),不納稅。選項D：單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)視同銷售，但以公益活動為目的的或者以社會公眾為對象的除外。

【例題·單選題】單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（ ）。

A.商場將購買的座椅用于職工食堂

B.飯店將購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

C.個人（指其他個人）借款給企業(yè)

D.食品廠將購買食品原料贈送他人

【答案】D