“新增營改增試點小規(guī)模納稅人”申報表填寫及關鍵點說明

營改增后比較早的申報期即將來臨，同時《增值稅納稅申報表》即將啟用新版，為了方便大家快速而準確地完成納稅申報，小編整理了從政策到實務的增值稅納稅申報相關知識，供大家學習借鑒，快快看過來哦！

1小規(guī)模納稅申報資料

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》

（2）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

2小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。

3適用“起征點”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷， ?如未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關內容。

1.“起征點”標準

按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點”口徑

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務免稅銷售額”、“貨物勞務出口免稅銷售額”之和。服務、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。

4《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關鍵點

5《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關鍵點