2020年12月31日起已執(zhí)行到期的稅收政策

　　新年伊始，稅收政策有哪些新的變化，一直是大家關(guān)注的話題 。本文對2020年12月31日已執(zhí)行到期的稅收政策再次進(jìn)行了細(xì)致的梳理，該部分到期的文件還有延期的可能性，請大家關(guān)注后續(xù)的政策動態(tài)。

　　一、增值稅

　　(一)一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(總局令第43號)第十條規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人將恢復(fù)按3%征收率征收增值稅。

　　(三)醫(yī)療機(jī)構(gòu)受托提供醫(yī)療服務(wù)符合規(guī)定條件免征增值稅

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格(包括***指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)，提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))靠前條第(七)項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托提供上述服務(wù)將不再享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　(四)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為免征增值稅

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為將不再享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　(五)圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)、科普單位以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕53 號)規(guī)定，自2018年1月1日起至2020年12月31日，執(zhí)行圖書、報刊、中小學(xué)的學(xué)生課本等出版物增值稅先征后退政策;自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，上述應(yīng)稅行為將不再享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　二、企業(yè)所得稅

　　(一)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠

　　根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定，集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)，符合原有政策條件，2019年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。財稅〔2012〕27號第二條中“經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定和第四條“國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”同時停止執(zhí)行。

　　(二)單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)一次性扣除

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。若無后續(xù)文件，自2021年1月1日起，固定資產(chǎn)可一次性扣除優(yōu)惠政策與去年相比將減少一項(xiàng)，減少后如下圖所示：

　　(三)提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例將按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　三、其他稅費(fèi)

　　(一)土地增值稅

　　根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57 號)規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、投資***等方式下涉及土地房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，暫不征土地增值稅。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，上述方式轉(zhuǎn)移土地房產(chǎn)權(quán)屬恢復(fù)征收土地增值稅。

　　(二)契稅

　　根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)規(guī)定，改制、合并、分立、劃轉(zhuǎn)、投資***等方式下涉及土地房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，免征契稅。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，上述方式轉(zhuǎn)移土地房產(chǎn)權(quán)屬將不再享受免征契稅優(yōu)惠。

　　(三)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

　　根據(jù)《關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)將按照《財政部關(guān)于調(diào)整部分***性基金有關(guān)政策的通知》(財稅[2019]46號)的規(guī)定恢復(fù)減半征收。

　　四、社保、醫(yī)保政策

　　根據(jù)《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費(fèi)的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號)和《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》(人社部發(fā)〔2020〕49號)規(guī)定，自2020年2月起2020年12月底，各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會保險單位繳費(fèi)部分;自2020年2月起2020年6月底對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會保險單位繳費(fèi)部分可減半征收。若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，將不再免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會保險單位繳費(fèi)部分。

　　五、疫情期間公益性捐贈等相關(guān)政策

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號)、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)、《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)和***性基金的公告》(財政部 國家發(fā)展改革委公告2020年第11號)規(guī)定，支持疫情防控保供等稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日，若無后續(xù)政策，從2021年1月1日起，下圖優(yōu)惠政策將不再繼續(xù)執(zhí)行。

　　本文由小穎言稅原創(chuàng)整理，轉(zhuǎn)載請注明來源。