安徽省國(guó)家稅務(wù)局12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題解答

安徽省國(guó)家稅務(wù)局12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題解答（2014年1月）?

問(wèn)題一、2014年1月1日后，企業(yè)發(fā)生鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得何種**可以抵扣？
解答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）規(guī)定，自2014年1月1日起，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，（一）從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用**（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**，下同）上注明的增值稅額。

綜上所述，取得2014年1月1日以前發(fā)生并開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；2014年1月1日后企業(yè)發(fā)生鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的必須取得增值稅專(zhuān)用**才能抵扣，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)不再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

問(wèn)題二、商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生存貨損失如何辦理稅前扣除？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)）規(guī)定：
一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。

二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

三、存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

問(wèn)題三、企業(yè)向自然人借款的利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)如何扣除？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）規(guī)定：
一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。

二、企業(yè)向除靠前條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

問(wèn)題四、企業(yè)外購(gòu)的軟件計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，如何進(jìn)行攤銷(xiāo)？
解答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

問(wèn)題五、建行安徽省分行享受銷(xiāo)售熊貓普制金幣免征增值稅的優(yōu)惠政策，其地市級(jí)建行是否享受該優(yōu)惠政策？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第6號(hào)）規(guī)定，下列納稅人銷(xiāo)售熊貓普制金幣免征增值稅：
(一)中國(guó)人民銀行下屬中國(guó)金幣總公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)金幣公司)及其控股子公司。

(二)經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，允許開(kāi)辦個(gè)人黃金買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

(三)經(jīng)金幣公司批準(zhǔn)，獲得“中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)商”資格，并通過(guò)金幣交易系統(tǒng)銷(xiāo)售熊貓普制金幣的納稅人。

中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司安徽省分行屬于第二批符合條件的單位，該行所轄各地市級(jí)分行銷(xiāo)售熊貓普制金幣同樣享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

問(wèn)題六、納稅人計(jì)算錯(cuò)誤多繳稅款是否可以申請(qǐng)退稅？
解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

問(wèn)題七、“營(yíng)改增”納稅人的一般納稅人資格尚未獲批，現(xiàn)有業(yè)務(wù)發(fā)生，能否使用未用完的地稅營(yíng)業(yè)稅**？
解答：根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)普通**管理事項(xiàng)的公告》（安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第13號(hào)）規(guī)定，安徽省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的適用于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)的**于2014年1月1日正式啟用，不得提前開(kāi)具。2014年1月1日至2014年3月31日為過(guò)渡期，期間安徽省國(guó)稅局監(jiān)制的普通**和結(jié)存的安徽省地稅局監(jiān)制的普通**可同時(shí)使用；自2014年4月1日起，安徽省地稅局監(jiān)制的普通**停止使用，全面使用安徽省國(guó)稅局監(jiān)制的普通**。

問(wèn)題八、中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)是否免征增值稅？
解答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）規(guī)定，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2013〕121號(hào)）規(guī)定，中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)），不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）所稱(chēng)的中國(guó)郵政集團(tuán)公司所屬郵政企業(yè)。

綜上所述中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)不享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)題九、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售自產(chǎn)的苗木和草，開(kāi)具的通用機(jī)打**，是否可以作為抵扣憑證？
解答：根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。所以農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售自產(chǎn)的苗木和草，開(kāi)具的通用機(jī)打**，可以作為抵扣憑證。

問(wèn)題十、境外公司向境內(nèi)公司提供服務(wù)發(fā)生在境外是否需要繳納增值稅？
解答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

綜上所述境外公司向境內(nèi)公司提供服務(wù)發(fā)生在境外不需要繳納增值稅。