A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表（2019版）及填報說明

A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表

A105010 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》填報說明

　　本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

　　一、有關項目填報說明

　　1.第1行“一、視同銷售收入”：填報會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額，本行為第2行至第10行小計數(shù)。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　2.第2行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　3.第3行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

　　4.第4行“（三）用于交際應酬視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應酬，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

　　5.第5行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。企業(yè)外購資產(chǎn)或服務不以銷售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的，以公允價值確定視同銷售收入。填列方法同第2行。

　　6.第6行“（五）用于股息分配視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于股息分配，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

　　7.第7行“（六）用于對外捐贈視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外捐贈或贊助，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

　　8.第8行“（七）用于對外投資項目視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外投資，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

　　9.第9行“（八）提供勞務視同銷售收入”：填報發(fā)生對外提供勞務，會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

　　10.第10行“（九）其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會計處理不作為銷售收入核算，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

　　11.第11行“一、視同銷售成本”：填報會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入對應的視同銷售成本金額。本行為第12行至第20行小計數(shù)。第1列“稅收金額”填報予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。

　　12.第12行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入所對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報予以扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。

　　13.第13行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

　　14.第14行“（三）用于交際應酬視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應酬，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

　　15.第15行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

　　16.第16行“（五）用于股息分配視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于股息分配，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

　　17.第17行“（六）用于對外捐贈視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外捐贈或贊助，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

　　18.第18行“（七）用于對外投資項目視同銷售成本”：填報會計處理發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外投資，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

　　19.第19行“（八）提供勞務視同銷售成本”：填報會計處理發(fā)生對外提供勞務，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的應予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

　　20.第20行“（九）其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會計處理不確認銷售收入，稅收規(guī)定確認為應稅收入的同時，予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

　　21.第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務，按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報第22行第1列減去第26行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　22.第22行“（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入，按稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報第24行第1列減去第25行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　23.第23行“1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，會計核算未進行收入確認的銷售收入金額。

　　24.第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅收規(guī)定預計計稅毛利率計算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　25.第25行“3.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　26.第26行“（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，按稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報第28行第1列減去第29行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　27.第27行“1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此前年度已按預計毛利額征收所得稅，本年度結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品，會計上符合收入確認條件，當年會計核算確認的銷售收入金額。

　　28.第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此前年度已按預計毛利額征收所得稅，本年結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計核算確認為銷售收入，轉(zhuǎn)回原按稅收規(guī)定預計計稅毛利率計算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　29.第29行“3.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會計核算確認為銷售收入，同時將對應實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　二、表內(nèi)、表間關系

　　（一）表內(nèi)關系

　　1.第1行＝第2+3+…+10行。

　　2.第11行＝第12+13+…+20行。

　　3.第21行＝第22-26行。

　　4.第22行＝第24-25行。

　　5.第26行＝第28-29行。

　?。ǘ┍黹g關系

　　1.第1行第1列＝表A105000第2行第2列。

　　2.第1行第2列＝表A105000第2行第3列。

　　3.第11行第1列＝表A105000第13行第2列。

　　4.第11行第2列的絕對值＝表A105000第13行第4列。

　　5.第21行第1列＝表A105000第40行第2列。

　　6.若第21行第2列≥0，第21行第2列=表A105000第40行第3列；若第21行第2列＜0，第21行第2列的絕對值＝表A105000第40行第4列。