布局稅收洼地涉及的稅收政策總結(jié)

布局稅收洼地是稅務(wù)籌劃的一種方式，在我國(guó)，最明顯的稅收洼地是西部大開發(fā)地區(qū)，包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、**自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏***自治區(qū)、青海省、新疆***爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。

從地圖上看這些地區(qū)一目了然?

可以享受的稅收優(yōu)惠：

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第15號(hào)）中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)（是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)），自取得靠前筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

涉及的稅收政策很多，簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

1、財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅[2011]58號(hào)）

2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2011]112號(hào)）

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）

4、關(guān)于《深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》的解讀（國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳）

5、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）

6、關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》的解讀（國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳）

7、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于完善新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知（財(cái)稅[2016]85號(hào)）

8、企業(yè)所得稅法第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民***批準(zhǔn)。

9、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）

10、關(guān)于《印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》的解讀（國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳）

鑒于政策很多，無法將內(nèi)容全部貼到這里，有需要的朋友自行按文件號(hào)或文件名查詢。

友情提示：

1、政策和實(shí)務(wù)的結(jié)合是非常復(fù)雜的過程，吃透政策是做好實(shí)務(wù)的前提，應(yīng)用政策不能生搬硬套和斷章取義。

? ? 2、在稅收優(yōu)惠地成立分公司（分支機(jī)構(gòu)）還是子公司要有綜合考量，要熟悉跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的精髓，尤其對(duì)于適用稅率不同的總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的計(jì)算分?jǐn)偠惪畹娜^程要全面掌握，準(zhǔn)確把握總機(jī)構(gòu)計(jì)算公式、分支機(jī)構(gòu)計(jì)算公式、分支機(jī)構(gòu)“三因素”（上年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額）所屬區(qū)間、總分機(jī)構(gòu)不同稅率情況下的計(jì)算和計(jì)算錯(cuò)誤的處理等等。

3、如果總分公司或母子公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，要考慮關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是否公允的問題，如果不公允，會(huì)面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

4、**開具環(huán)節(jié)要與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相一致，避免虛開是重中之重?，F(xiàn)實(shí)中有利用人造經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)并開具**情形的稅收籌劃案例，筆者作為旁觀者也只能善意的提醒一下，這樣的稅收籌劃到頭來可能得不償失。先控制風(fēng)險(xiǎn)，然后再追求利益，是成熟的稅收籌劃者所應(yīng)具備的基本素養(yǎng)。

5、稅收籌劃相當(dāng)復(fù)雜，稍有不慎滿盤皆輸！要從企業(yè)運(yùn)營(yíng)的角度、財(cái)務(wù)核算的角度、稅法規(guī)范的角度、稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的角度等等方面全面綜合考量。

以上總結(jié)可能并不全面，歡迎專業(yè)人士交流探討！