向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息如何稅前扣除？

問：一家公司由市科技集團(tuán)公司投資4000萬元的注冊(cè)資金興辦起來的。2005年，由于鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品的行情較好，鋼構(gòu)公司接到的產(chǎn)品訂單很多，需要的流動(dòng)資金量比以往年翻了3番。為此，鋼構(gòu)公司在2005年2月向市科技集團(tuán)公司借入了7500萬元的流動(dòng)資金，并按照銀行同期貸款利率支付給市科技集團(tuán)公司10個(gè)月的利息312.5萬元，并在2005年度繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除。然而，近日市國(guó)稅局稽查局在對(duì)鋼構(gòu)公司進(jìn)行2005年度企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查時(shí)，卻以鋼構(gòu)公司與市科技集團(tuán)公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)為由，只同意其稅前扣除83.33萬元，其余229.17萬元的利息支出不同意在稅前扣除?；榫诌@樣處理是否正確？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十六條的規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出不得在稅前扣除。因此，鋼構(gòu)公司向市科技集團(tuán)公司借入的款項(xiàng)超過2000萬元（注冊(cè)資金4000萬元×50%）以上的利息支出229.17萬元（312.5－312.5÷7500×2000）不能在稅前扣除；而未超過其注冊(cè)資本50%的借款，其應(yīng)付的利息支出83.33萬元?jiǎng)t可以在稅前扣除。

　　

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