2017年企業(yè)所得稅新政策匯總

文件名

關(guān)于發(fā)布《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第6號

摘要

為深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，進(jìn)一步完善特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理工作，積極應(yīng)用稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃成果，有效執(zhí)行我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年5月1日起施行。

生效時間

2017年5月1日起

文件名

關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅 稅前扣除政策的通知

文號

財稅【2017】22號

摘要

一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

　　二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

　　三、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

生效時間

自2016年1月1日起至2020年12月31日止

文件名

關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知

文號

財稅【2017】23號

摘要

證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題明確，包括：證券類準(zhǔn)備金（證券交易所風(fēng)險基金、證券結(jié)算風(fēng)險基金、證券投資者保護(hù)基金）、期貨類準(zhǔn)備金（期貨交易所風(fēng)險準(zhǔn)備金、期貨公司風(fēng)險準(zhǔn)備金、期貨投資者保障基金）。

生效時間

2016年1月1日起至2020年12月31日

文件名

關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)有關(guān)問題的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第10號

摘要

為幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風(fēng)險。稅局為納稅人提供所得稅匯算清繳申報風(fēng)險提示服務(wù)。

生效時間

2016年4月18日起

文件名

關(guān)于提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)的通知

文號

稅總函【2017】135號

摘要

從2017年開始，為納稅人提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，風(fēng)險提示服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，深入挖掘已經(jīng)掌握的稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、財務(wù)會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅政策遵從風(fēng)險指標(biāo)體系，并將其內(nèi)嵌于“金稅三期”征管系統(tǒng)，在納稅人完成納稅申報表填報、正式申報納稅前，對其申報數(shù)據(jù)實施掃描，并將掃描結(jié)果和疑點信息及時推送納稅人，指導(dǎo)納稅人正確理解、遵從稅法規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅款，減少納稅風(fēng)險。

生效時間

2016年4月19日起

文件名

關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法》的通知

文號

國科發(fā)政【2017】115號

摘要

明確科技型中小企業(yè)評價辦法

生效時間

2016年4月19日起

文件名

關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知

文號

財稅【2017】41號

摘要

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)倖栴}明確。

生效時間

自2016年1月1日起至2020年12月31日止

文件名

關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第20號

摘要

文件明確了財稅〔2017〕38號文的執(zhí)行口徑，明確滿2年的口徑及投資時間計算口徑；明確研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例；明確合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人出資比例的計算口徑；明確了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的計算方法；明確法人合伙人可合并計算抵扣；明確稅收優(yōu)惠備案的辦理等各項問題。保證政策能夠精確落地。

生效時間

適用于2017年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳

文件名

關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

文號

財稅【2017】43號

摘要

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

生效時間

自2017年1月1日至2019年12月31日

文件名

關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第23號

摘要

對小型微利企業(yè)判定具體條件作了明確。明確了小型微利企業(yè)本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策。

生效時間

自2017年1月1日至2019年12月31日

文件名

關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第24號

摘要

高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的期間

稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理范圍、程序和追繳期限

優(yōu)惠備案要求

新舊政策執(zhí)行與銜接

生效時間

2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳

文件名

關(guān)于明確《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》填報口徑的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第26號

摘要

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》中的《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”，填報跨國企業(yè)集團(tuán)在第1列填報的國家（地區(qū)）每個成員實體與該跨國企業(yè)集團(tuán)在《國別報告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單》中填報的其他成員實體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區(qū)）匯總之和。

需填報國別報告的居民企業(yè)可以在2017年12月31日之前對已經(jīng)填報2016年度的企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的，通過申報更正流程進(jìn)行補(bǔ)充修改。

生效時間

2017年7月7日

文件名

關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知

文號

國科發(fā)政【2017】211號

摘要

稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應(yīng)及時通過縣（區(qū)）級科技部門將項目資料送地市級（含）以上科技部門進(jìn)行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門進(jìn)行鑒定。對企業(yè)承擔(dān)的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，稅務(wù)部門不再要求進(jìn)行鑒定。

生效時間

2017年7月21日

文件名

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知

文號

稅總發(fā)[2017]106號

摘要

一、提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

二、強(qiáng)化合作意識，完善合作機(jī)制。

三、簡化管理方式，優(yōu)化操作流程。

四、加大宣傳力度，實現(xiàn)“應(yīng)知盡知”。

五、加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，確?！皯?yīng)享盡享”。

六、強(qiáng)化督導(dǎo)檢查，確保落地見效。

生效時間

2017年9月18日

文件名

關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第34號

摘要

全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。

生效時間

適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳

文件名

關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第37號

摘要

將股息的扣繳義務(wù)發(fā)生時間由董事會決議派息日調(diào)整為實際支付日；

對采用分期收款方式取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入允許分期納稅，且先按收回投資成本處理，再就轉(zhuǎn)讓所得納稅；

明確稅款計算中的匯率換算時點、修訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的外幣折算規(guī)則；

取消了非居民企業(yè)在扣繳義務(wù)人未依法扣繳稅款情況下應(yīng)在7日內(nèi)自行申報的規(guī)定；

廢止了相關(guān)的舊文件或其中的相關(guān)條款，包括廢止了國稅函【2009】698號（698號文）全文。

生效時間

2017年12月1日起

文件名

關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價工作指引(試行)的通知》

文號

國科火字[2017]144號

摘要

文件明確了評價的具體流程和標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)主要由以下幾項指標(biāo)：首先是居民企業(yè)，其次對企業(yè)規(guī)模從職工總數(shù)、年銷售收入、資產(chǎn)總額等多個角度，保證中小型和科技型兩個維度都符合要求。

生效時間

2017年10月26日起，至2018年12月31日

文件名

關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知

文號

財稅[2017]79號

摘要

自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

生效時間

2017年1月1日起

文件名

關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第40號

摘要

1、通過勞務(wù)派遣公司支付的研發(fā)人員費用可以加計扣除。

2、研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出可以加計扣除。

3、研發(fā)形成產(chǎn)品的，相應(yīng)的材料費在實際銷售年度沖減。

4、加速折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷按照稅前扣除部分計算。

5、新產(chǎn)品設(shè)計費、臨床試驗費等包括開展此類研發(fā)活動過程中所發(fā)生的各類費用。

6、其他相關(guān)費用增加職工福利費、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險。

7、***補(bǔ)助沖減研發(fā)費用且稅務(wù)時未確認(rèn)收入的，按沖減后的余額計算加計扣除。　

8、研發(fā)過程中形成的下腳料等特殊收入在計算確認(rèn)收入當(dāng)年扣減。

9、研發(fā)過程中無形資產(chǎn)資本化的時點與會計處理一致。

10、失敗的研發(fā)活動可以加計扣除。

11、委托研發(fā)按委托方實際支付給受托方的費用扣除，且受托方一律不得加計扣除。

12、混用費用應(yīng)當(dāng)按照工時占比等方法分配，否則一律不能扣除。

生效時間

適用于2017年度及以后年度匯算清繳

文件名

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告

文號

國家稅務(wù)總局公告2017年第41號

摘要

（一）明確企業(yè)按規(guī)定取得的分割單（或復(fù)印件）可作為境外所得完稅證明或納稅憑證

（二）明確境外所得在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額的分配方法

（三）明確總承包企業(yè)、聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具分割單時的備案要求和留存?zhèn)洳橘Y料

（四）明確取得分割單的后續(xù)管理要求

生效時間

適用于2017年度及以后年度匯算清繳