借款利息費用，如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除

　　問：我公司屬于非金融企業(yè)，最近***需要借款，發(fā)生的利息支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?如果可以，準予扣除多少呢?

　　答：根據(jù)借款對象的不同，準予扣除的范圍也有所不同哦!別擔(dān)心，小編已經(jīng)為您整理出來啦!

　　一：向金融企業(yè)借款

　　非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可據(jù)實扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八

　　【案例1】非金融企業(yè)A向金融企業(yè)B借款1000萬元，年利率為6%。年利息費用60萬元(1000×6%)準予在稅前全額扣除。

　　二：向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條

　　【案例2】非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)C(非關(guān)聯(lián)方)借款1000萬，年利率為8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。

　　年利息費用=1000×8%=80(萬元);

　　扣除限額=1000×6%=60(萬元);

　　80萬元>60萬元

　　準予在稅前扣除60萬元。

　　渠道三：向非金融企業(yè)(關(guān)聯(lián)方)借款

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例：金融企業(yè)為5∶1;其他企業(yè)為2∶1。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)

　　【案例3】非金融企業(yè)D(關(guān)聯(lián)方)對非金融企業(yè)A的權(quán)益性投資額為1000萬。非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)D(關(guān)聯(lián)方)借款2500萬，年利率為8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。

　　年利息費用=2500×8%=200(萬元);

　　扣除限額=1000×2×6%=120(萬元)，雙限額。

　　200萬元>120萬元

　　準予在稅前扣除120萬元。

　　渠道四：向自然人借款

　　情形一：向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，參照渠道三的扣除限額。

　　情形二：向除情形一規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，參照渠道二的扣除限額。

　?、倨髽I(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

　　②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)

　　渠道五：企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券

　　企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條