財政部令第81號 基本建設(shè)財務規(guī)則[條款修訂]

基本建設(shè)財務規(guī)則[條款修訂]

中華人民共和國財政部令第81號 2016-04-26

　　稅屋提示——依據(jù)財政部令第90號 財政部關(guān)于修改《注冊會計師注冊辦法》等6部規(guī)章的決定，自2018年1月1日起本法規(guī)已修訂，具體修訂請看正文標注。

　　靠前條 為了規(guī)范基本建設(shè)財務行為，加強基本建設(shè)財務管理，提高財政資金使用效益，保障財政資金安全，制定本規(guī)則。

　　第二條 本規(guī)則適用于行政事業(yè)單位的基本建設(shè)財務行為，以及國有和國有控股企業(yè)使用財政資金的基本建設(shè)財務行為。

　　基本建設(shè)是指以新增工程效益或者擴大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴建、遷建、大型維修改造工程及相關(guān)工作。

　　第三條 基本建設(shè)財務管理應當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和財務規(guī)章制度，堅持勤儉節(jié)約、量力而行、講求實效，正確處理資金使用效益與資金供給的關(guān)系。

　　第四條 基本建設(shè)財務管理的主要任務是：

　　(一)依法籌集和使用基本建設(shè)項目(以下簡稱項目)建設(shè)資金，防范財務風險;

　　(二)合理編制項目資金預算，加強預算審核，嚴格預算執(zhí)行;

　　(三)加強項目核算管理，規(guī)范和控制建設(shè)成本;

　　(四)及時準確編制項目竣工財務決算，全面反映基本建設(shè)財務狀況;

　　(五)加強對基本建設(shè)活動的財務控制和監(jiān)督，實施績效評價。

　　第五條 財政部負責制定并指導實施基本建設(shè)財務管理制度。

　　各級財政部門負責對基本建設(shè)財務活動實施全過程管理和監(jiān)督。

　　第六條 各級項目主管部門(含一級預算單位，下同)應當會同財政部門，加強本部門或者本行業(yè)基本建設(shè)財務管理和監(jiān)督，指導和督促項目建設(shè)單位做好基本建設(shè)財務管理的基礎(chǔ)工作。

　　第七條 項目建設(shè)單位應當做好以下基本建設(shè)財務管理的基礎(chǔ)工作：

　　(一)建立、健全本單位基本建設(shè)財務管理制度和內(nèi)部控制制度;

　　(二)按項目單獨核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財務報表;

　　(三)按照規(guī)定編制項目資金預算，根據(jù)批準的項目概(預)算做好核算管理，及時掌握建設(shè)進度，定期進行財產(chǎn)物資清查，做好核算資料檔案管理;

　　(四)按照規(guī)定向財政部門、項目主管部門報送基本建設(shè)財務報表和資料;

　　(五)及時辦理工程價款結(jié)算，編報項目竣工財務決算，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù);

　　(六)財政部門和項目主管部門要求的其他工作。

　　按照規(guī)定實行代理記賬和項目代建制的，代理記賬單位和代建單位應當配合項目建設(shè)單位做好項目財務管理的基礎(chǔ)工作。

　　第二章 建設(shè)資金籌集與使用管理

　　第八條 建設(shè)資金是指為滿足項目建設(shè)需要籌集和使用的資金,按照來源分為財政資金和自籌資金。其中，財政資金包括一般公共預算安排的基本建設(shè)投資資金和其他專項建設(shè)資金，***性基金預算安排的建設(shè)資金，***依法舉債取得的建設(shè)資金，以及國有資本經(jīng)營預算安排的基本建設(shè)項目資金。

　　第九條 財政資金管理應當遵循專款專用原則，嚴格按照批準的項目預算執(zhí)行，不得擠占挪用。

　　財政部門應當會同項目主管部門加強項目財政資金的監(jiān)督管理。

　　第十條 財政資金的支付，按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定和合同約定，綜合考慮項目財政資金預算、建設(shè)進度等因素執(zhí)行。

　　第十一條 項目建設(shè)單位應當根據(jù)批準的項目概(預)算、年度投資計劃和預算、建設(shè)進度等控制項目投資規(guī)模。

　　第十二條 項目建設(shè)單位在決策階段應當明確建設(shè)資金來源，落實建設(shè)資金，合理控制籌資成本。非經(jīng)營性項目建設(shè)資金按照國家有關(guān)規(guī)定籌集;經(jīng)營性項目在防范風險的前提下，可以多渠道籌集。

　　具體項目的經(jīng)營性和非經(jīng)營性性質(zhì)劃分，由項目主管部門會同財政部門根據(jù)項目建設(shè)目的、運營模式和盈利能力等因素核定。

　　第十三條 核定為經(jīng)營性項目的，項目建設(shè)單位應當按照國家有關(guān)固定資產(chǎn)投資項目資本管理的規(guī)定，籌集一定比例的非債務性資金作為項目資本。

　　在項目建設(shè)期間，項目資本的投資者除依法轉(zhuǎn)讓、依法終止外，不得以任何方式抽走出資。

　　經(jīng)營性項目的投資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)作價出資的，應當委托具有專業(yè)能力的資產(chǎn)評估機構(gòu)依法評估作價。

　　第十四條 項目建設(shè)單位取得的財政資金，區(qū)分以下情況處理：

　　經(jīng)營性項目具備企業(yè)法人資格的，按照國家有關(guān)企業(yè)財務規(guī)定處理。不具備企業(yè)法人資格的，屬于國家直接投資的，作為項目國家資本管理;屬于投資補助的，國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按照規(guī)定執(zhí)行，沒有規(guī)定的，由項目投資者享有;屬于有償性資助的，作為項目負債管理。

　　經(jīng)營性項目取得的財政貼息，項目建設(shè)期間收到的，沖減項目建設(shè)成本;項目竣工后收到的，按照國家財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。

　　非經(jīng)營性項目取得的財政資金，按照國家行政、事業(yè)單位財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十五條 項目收到的社會捐贈，有捐贈協(xié)議或者捐贈者有指定要求的，按照協(xié)議或者要求處理;無協(xié)議和要求的，按照國家財務、會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三章 預算管理

　　第十六條 項目建設(shè)單位編制項目預算應當以批準的概算為基礎(chǔ), 按照項目實際建設(shè)資金需求編制，并控制在批準的概算總投資規(guī)模、范圍和標準以內(nèi)。

　　項目建設(shè)單位應當細化項目預算,分解項目各年度預算和財政資金預算需求。涉及***采購的，應當按照規(guī)定編制***采購預算。

　　項目資金預算應當納入項目主管部門的部門預算或者國有資本經(jīng)營預算統(tǒng)一管理。列入部門預算的項目，一般應當從項目庫中產(chǎn)生。

　　第十七條 項目建設(shè)單位應當根據(jù)項目概算、建設(shè)工期、年度投資和自籌資金計劃、以前年度項目各類資金結(jié)轉(zhuǎn)情況等，提出項目財政資金預算建議數(shù)，按照規(guī)定程序經(jīng)項目主管部門審核匯總報財政部門。

　　項目建設(shè)單位根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由項目主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。

　　第十八條 項目建設(shè)單位應當嚴格執(zhí)行項目財政資金預算。對發(fā)生停建、緩建、遷移、合并、分立、重大設(shè)計變更等變動事項和其他特殊情況確需調(diào)整的項目，項目建設(shè)單位應當按照規(guī)定程序報項目主管部門審核后，向財政部門申請調(diào)整項目財政資金預算。

　　第十九條 財政部門應當加強財政資金預算審核和執(zhí)行管理，嚴格預算約束。

　　財政資金預算安排應當以項目以前年度財政資金預算執(zhí)行情況、項目預算評審意見和績效評價結(jié)果作為重要依據(jù)。項目財政資金未按預算要求執(zhí)行的，按照有關(guān)規(guī)定調(diào)減或者收回。

　　第二十條 項目主管部門應當按照預算管理規(guī)定,督促和指導項目建設(shè)單位做好項目財政資金預算編制、執(zhí)行和調(diào)整，嚴格審核項目財政資金預算、細化預算和預算調(diào)整的申請，及時掌握項目預算執(zhí)行動態(tài)，跟蹤分析項目進度，按照要求向財政部門報送執(zhí)行情況。

　　第四章 建設(shè)成本管理

　　第二十一條 建設(shè)成本是指按照批準的建設(shè)內(nèi)容由項目建設(shè)資金安排的各項支出，包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

　　建筑安裝工程投資支出是指項目建設(shè)單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本。

　　設(shè)備投資支出是指項目建設(shè)單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本。

　　待攤投資支出是指項目建設(shè)單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的，應當分攤計入相關(guān)資產(chǎn)價值的各項費用和稅金支出。

　　其他投資支出是指項目建設(shè)單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的房屋購置支出，基本畜禽、林木等的購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計入設(shè)備投資的軟件購置等支出。

　　第二十二條 項目建設(shè)單位應當嚴格控制建設(shè)成本的范圍、標準和支出責任，以下支出不得列入項目建設(shè)成本：

　　(一)超過批準建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出;

　　(二)不符合合同協(xié)議的支出;

　　(三)非法收費和攤派;

　　(四)無**或者**項目不全、無審批手續(xù)、無責任人員簽字的支出;

　　(五)因設(shè)計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報廢等損失，以及未按照規(guī)定報經(jīng)批準的損失;

　　(六)項目符合規(guī)定的驗收條件之日起3個月后發(fā)生的支出;

　　(七)其他不屬于本項目應當負擔的支出。

　　第二十三條 財政資金用于項目前期工作經(jīng)費部分，在項目批準建設(shè)后，列入項目建設(shè)成本。

　　沒有被批準或者批準后又被取消的項目，財政資金如有結(jié)余，全部繳回國庫。