七類行業(yè)增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%

　　此番對(duì)增值稅征收率的調(diào)降，主要是為“進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)”。這將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負(fù)約240億元。該政策的執(zhí)行將有利于營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)活力和內(nèi)生動(dòng)力，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)具有積極意義。

　　財(cái)政部、國(guó)稅總局日前發(fā)布通知表示，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，于今年7月1日起執(zhí)行。這一調(diào)整預(yù)計(jì)將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負(fù)約240億元。

　　政策
　　水務(wù)等7大行業(yè)受益
　　事實(shí)上，該項(xiàng)政策是對(duì)6月11日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議內(nèi)容的落實(shí)。這次會(huì)議決定，從7月1日起，將自來(lái)水、小型水力發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，執(zhí)行3%的征收率。

　　值得一提的是，此次新政將進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，包括自來(lái)水、小水電、建筑產(chǎn)品、生物制品、寄售、典當(dāng)和拍賣商品行業(yè)等7大行業(yè)將受益?！按舜握{(diào)整受益最大的當(dāng)屬小型水力發(fā)電、建材等行業(yè)的中小企業(yè)，這又是一場(chǎng)微***。”分析人士表示。

　　增值稅征收率不同于稅率，前者適用于小規(guī)模納稅人，后者則適用于年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人。因而對(duì)于新政的解讀更多地是旨在為中小企業(yè)提供扶持，對(duì)于上市公司幾乎不產(chǎn)生直接影響。

　　據(jù)了解，我國(guó)一般納稅人增值稅適用17%、13%、11%和6%共四檔稅率。與此同時(shí)，相關(guān)部門還允許經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的納稅人以及部分符合條件的特定一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收辦法，也就是增值稅征收率。

　　目前我國(guó)設(shè)定的增值稅征收率分為四檔，其中征收率為6%的項(xiàng)目包括自來(lái)水、小水電、建筑產(chǎn)品和生物制品；征收率為5%的項(xiàng)目為中外合作開(kāi)采的原油、天然氣；征收率為4%的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品；征收率為3%的為公共交通運(yùn)輸?shù)葼I(yíng)改增個(gè)別應(yīng)稅服務(wù)。

　　財(cái)政部稱，此番對(duì)增值稅征收率的調(diào)降，主要是為“進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)”。這將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負(fù)約240億元。該政策的執(zhí)行將有利于營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)活力和內(nèi)生動(dòng)力，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)具有積極意義。

　　不過(guò)對(duì)于此次調(diào)整影響的范圍，有業(yè)內(nèi)人士直言，按照全年減稅240億元測(cè)算，涉及的增值稅額約為幾百億元。從全國(guó)范圍來(lái)講，改革涉及面很小，因而改革更多的是為了激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力。

　　解讀
　　有助減輕中小企業(yè)稅負(fù)
　　對(duì)于此次稅改新政，多數(shù)業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，這次增值稅調(diào)整統(tǒng)一無(wú)疑體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅的總基調(diào)。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，此次減稅是針對(duì)特定領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)性減稅，是在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)過(guò)程中的結(jié)構(gòu)性政策調(diào)整，凸顯為企業(yè)減負(fù)意圖。

　　“經(jīng)濟(jì)下行壓力大，我們要放水養(yǎng)魚(yú)，減輕小微企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。而此次增值稅的簡(jiǎn)并統(tǒng)一就體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅的總體政策基調(diào)?！敝袊?guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心經(jīng)濟(jì)學(xué)家徐洪才對(duì)此亦發(fā)表評(píng)論稱。

　　舉例來(lái)說(shuō)，根據(jù)原有政策，自來(lái)水和小型水電企業(yè)是按照13%征收增值稅，但由于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較少，企業(yè)稅負(fù)較重，絕大多數(shù)企業(yè)都是選擇按照6%簡(jiǎn)易征收。而改革后按照3%的征收率，企業(yè)名義稅負(fù)將直接降低一半。

　　財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明進(jìn)一步表示，這些企業(yè)大都屬于中小企業(yè)，降低征收率有助于減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場(chǎng)活力。雖然總體減稅約240億元的規(guī)模并不大，但由于這些行業(yè)尤其是建筑業(yè)也是吸納就業(yè)的大戶，此舉在***行業(yè)發(fā)展的同時(shí)，有利于更好保障就業(yè)，惠及民生。

　　徐洪才表示，這次調(diào)整是整個(gè)營(yíng)改增擴(kuò)大范圍以及未來(lái)改革的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。今后我們要進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)改增的覆蓋面，同時(shí)還要完善中央和地方增值稅的分配體制，最終實(shí)現(xiàn)增值稅立法。總之，在目前情況下，這是在稅制改革方面邁出了一小步，也是一個(gè)進(jìn)步。

　　不過(guò)也有專家指出，雖然增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法有利于簡(jiǎn)化操作、彌補(bǔ)一些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不充分等制度缺陷，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這一做法切斷了增值稅的抵扣鏈條，過(guò)多企業(yè)免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅可能會(huì)影響到營(yíng)改增改革的實(shí)施效果。

　　在胡怡建看來(lái)，隨著營(yíng)改增的完成以及各種優(yōu)惠政策的逐步清理，未來(lái)增值稅抵扣鏈條會(huì)進(jìn)一步完善，特定一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的必要性也會(huì)趨于減少，未來(lái)為增強(qiáng)增值稅的中性，應(yīng)適時(shí)取消一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的政策。

　　延伸
　　去年減稅超1400億元
　　今年3月，財(cái)政部稅政司發(fā)布《2013年?duì)I改增試點(diǎn)運(yùn)行情況》報(bào)告稱，營(yíng)改增試點(diǎn)后，試點(diǎn)企業(yè)總體實(shí)現(xiàn)減稅。同時(shí)，其下游企業(yè)因抵扣增加也普遍減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年減稅426億元，而2013年減稅一躍超過(guò)1400億元。

　　自2012年上海先行開(kāi)啟營(yíng)改增試點(diǎn)后，試點(diǎn)范圍目前已擴(kuò)展到全國(guó)，試點(diǎn)行業(yè)也從交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、廣播影視服務(wù)業(yè)擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)。財(cái)政部目前也正在會(huì)同相關(guān)部門，研究生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的試點(diǎn)方案，力爭(zhēng)在“十二五”期間全面完成營(yíng)改增改革任務(wù)。

　　國(guó)務(wù)院總理***今年5月在《求是》撰文稱，系統(tǒng)考慮，營(yíng)改增還有五步曲?？壳安剑?014年繼續(xù)實(shí)行營(yíng)改增擴(kuò)大范圍；第二步，2015年基本實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增全覆蓋；第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實(shí)行增值稅立法。

　　從制度層面看，營(yíng)改增作為稅制改革的重頭戲，其改革的方向和力度毋庸置疑將是稅制制度改革的風(fēng)向標(biāo)。然而，營(yíng)業(yè)稅作為中國(guó)征收時(shí)間最為悠久、地方稅收主要的稅種，要想讓其在2015年底前退出歷史舞臺(tái)，還需打一場(chǎng)前所未有的硬仗。

　　隨著電信業(yè)自6月1日起納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，目前雖然只剩下建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)幾個(gè)行業(yè)未納入試點(diǎn)，但由于“規(guī)模龐大、行業(yè)復(fù)雜、牽涉面大、經(jīng)營(yíng)成本構(gòu)成復(fù)雜”等因素，幾個(gè)行業(yè)都是難啃的“骨頭”。

　　“根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，貨物和服務(wù)均采用增值稅，且大多只有一檔稅率。由于中國(guó)增值稅設(shè)計(jì)之初是針對(duì)貨物設(shè)計(jì)，不適合服務(wù)業(yè)，因此營(yíng)改增過(guò)程也將遇到很多困難和阻力，減并稅率是中國(guó)未來(lái)稅制改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)?！睒I(yè)內(nèi)人士認(rèn)為。

　　[ 專家建議]
　　應(yīng)簡(jiǎn)化合并增值稅稅率檔次
　　目前，針對(duì)增值稅一般納稅人，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為17%），郵政業(yè)、電信業(yè)均適用11%、6%兩檔稅率。

　　因而增值稅各類、各檔稅率合計(jì)高達(dá)7個(gè)。包括17%、13%、11%、6%、3%（小規(guī)模納稅人征收率）、零稅率和免稅。此外，還有特定一般納稅人適用的6%、5%、4%、3%四檔征收率。

　　“下一步改革，應(yīng)該簡(jiǎn)化合并增值稅稅率檔次。因?yàn)槎惵识嗔巳菀谆靵y，會(huì)出現(xiàn)無(wú)法確定適用哪個(gè)稅率、或者部分納稅人故意使用低稅率的情況。一般國(guó)家的增值稅稅制都沒(méi)有這么復(fù)雜。”普華永道中國(guó)**及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮表示。

　　根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的研究顯示，國(guó)際上實(shí)行增值稅的國(guó)家和地區(qū)中，只有1檔稅率的占45%，2檔稅率的占25%，3檔稅率的占22%，超過(guò)3檔稅率的國(guó)家占8%。而中國(guó)增值稅稅率卻多達(dá)7檔稅率，或已獨(dú)居全球之首。

　　此前國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)楊崇春亦稱，增值稅的稅率層次應(yīng)該越少越好，過(guò)多的稅率會(huì)造成核算混亂。比如企業(yè)出售商品的銷項(xiàng)稅率為17%，購(gòu)進(jìn)的服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅率為6%，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，抵扣不足，這樣重復(fù)征稅并沒(méi)有完全解決。增值稅應(yīng)該是一環(huán)扣一環(huán)，上下游企業(yè)相互連接，統(tǒng)一稅率最好。

　　“目前我國(guó)增值稅結(jié)構(gòu)復(fù)雜、煩瑣，檔次比較高且較多，支出成本比較多，同時(shí)也給納稅人避稅，甚至是偷稅、漏稅提供了空間，在這種情況下，我們應(yīng)該刪繁就減?！毙旌椴艑?duì)指出。

　　意識(shí)到增值稅多檔稅率的明顯弊端，十八屆三中全會(huì)“全面深化改革決定”中就已提出了“推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率”的要求。目前財(cái)政部正按要求研究簡(jiǎn)化增值稅稅率的方案。而此次簡(jiǎn)并增值稅征收率，正顯示“簡(jiǎn)化增值稅稅率”改革將和推進(jìn)營(yíng)改增同步進(jìn)行。

　　而從目前的改革部署來(lái)看，專家推測(cè)，在2015年底前營(yíng)改增試點(diǎn)全行業(yè)推廣后，增值稅減并稅率的改革將提上日程，目標(biāo)是能夠覆蓋和適應(yīng)中國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展。

??? 相關(guān)政策——財(cái)稅[2014]57號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法項(xiàng)目明細(xì)表