關于增值稅免稅項目，必須了解的五個問題！

　　前兩天，我整理了一份現(xiàn)行免征增值稅項目表。免稅項目達到了170項之多，超出了很多人的想象。（參看免征增值稅的項目知多少？）

　　如果作為財務人員，知道自己公司有免增值稅的項目，那么，接下來這五個問題，您更需要花點時間去了解一下。

　　問題一：增值稅免稅需不需去稅務機關備案？

　　這個問題并沒有一個絕對的答案。事實上是，有的免稅項目需要備案，有的不需要備案。但這么多免稅項目一一列舉是否備案沒有必要，如果想準確了解，可以通過國家稅務總局網站中的“納稅服務”-“辦稅指南”-“優(yōu)惠辦理”中去查詢。

　　可以明確的是，大家最耳熟能詳?shù)男∥⑵髽I(yè)月銷售額在10萬元以下，季度銷售額30萬元以下免增值稅，是不需要去稅務機關備案的。直接在納稅申報的時候享受就可以了。

　　問題二：如果我是一般納稅人，購進的貨物用于免稅項目，進項稅可否抵扣？

　　答：不能抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，用于免征增值稅項目購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，不能抵扣進項稅。

　　問題三：那如果我想抵扣進項稅，可以放棄免稅嗎？

　　答：可以放棄。根據(jù)財稅[2007]127號的規(guī)定：納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。

　　納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

　　問題四：免征增值稅項目開具**有什么規(guī)定？

　　答：根據(jù)國稅函[2005]780號和財稅[2016]36號附件一第五十三條的規(guī)定：免征增值稅的項目不能開具增值稅專用**。

　　開具普通**的時候，要注意普通**稅率欄顯示【***】、【免稅】、【0】，且稅額顯示【***】

　　也就是像下面**顯示的模樣：

　　或者這個樣子

　　還有這個樣子

　　但需要特別注意的是，這種免稅形式的普通**，不包括小微企業(yè)銷售額月10萬元以下，季度銷售額30萬元以下免稅政策。

　　因為小微免稅針對的不是經營業(yè)務的范圍，而是銷售額，在發(fā)生銷售業(yè)務的時候，并不能確定是否可以享受免稅，不能直接開具免稅**。

　　類似于下面的**開具，就是錯誤的。

　?。ǜ兄x何博士提供票樣）

　　再次提醒，餐費不是免稅項目，不能開具免稅**。

　　問題五：增值稅免稅項目如何會計處理？

　　答：對于一般納稅人來說：《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會[2016]22號）規(guī)定，對于當期直接減免的增值稅，應借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。

　　對于小規(guī)模納稅人來說：根據(jù)財會[2016]22號規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。