一文理清：建筑行業(yè)差額征稅

　　差額征收增值稅是營改增以后為了解決某些行業(yè)或者業(yè)務(wù)無法取得進項**抵扣增值稅金，避免企業(yè)重復(fù)納稅而采取的一種征稅方式，其中建筑行業(yè)的差額納稅更是多見，本文將對建筑行業(yè)差額征稅進行梳理。

　　一、預(yù)交環(huán)節(jié)

　　建筑企業(yè)需要預(yù)交增值稅的兩種情況：

　　1、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

　　建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不論是一般計稅還是簡易計稅，都按照差額征收方式預(yù)交增值稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額分別按照2%(一般計稅)或3%(簡易計稅)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅。此處需要注意：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)規(guī)定，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅。

　　2、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

　　建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款應(yīng)在收到預(yù)收款時，不論是一般計稅還是簡易計稅，都按照差額征收方式預(yù)交增值稅，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額分別按照2%(一般計稅)或3%(簡易計稅)預(yù)交增值稅，預(yù)交地選擇參考上文第1條內(nèi)容，跨縣(市、區(qū))在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交，同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)在機構(gòu)所在地預(yù)交。

　　當然也有特殊情況存在，按照現(xiàn)行規(guī)定自2021年4月1日起應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)月銷售額未超過15萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。

　　二、申報環(huán)節(jié)

　　建筑企業(yè)申報環(huán)節(jié)統(tǒng)一在機構(gòu)所在地進行申報，此處我們分一般計稅和簡易計稅分別看一下：

　　1、一般計稅

　　對于一般計稅的建筑企業(yè)來說，在申報環(huán)節(jié)需要全額征稅，即以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照9%稅率計算應(yīng)納稅額，然后減去預(yù)交環(huán)節(jié)已經(jīng)預(yù)交的稅款，在機構(gòu)所在地進行申報納稅。

　　2、簡易計稅

　　對于簡易計稅的建筑企業(yè)來說，在申報環(huán)節(jié)按照差額征稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，然后減去預(yù)交環(huán)節(jié)已經(jīng)預(yù)交的稅款，在機構(gòu)所在地進行申報納稅。

　　三、參考文件

　　本文參考文件內(nèi)容不再一一展示，現(xiàn)將參考文號羅列出來：財稅[2016]36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2016年第17號、國家稅務(wù)總局公告2017年第11號、財稅[2017]58號、國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、國家稅務(wù)總局公告2021年第5號。