國家稅務(wù)總局公告2017年第17號 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第17號 2017-05-19

　 為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下：

　　一、取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者，對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可按照《通知》規(guī)定標準在個人所得稅前扣除。

　　二、《通知》所稱取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

　　三、有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應(yīng)將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》（見附件）。

　　其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當依法為其稅前扣除，不得拒絕。個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。

　　個人未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)于未續(xù)?；蛲吮．斣赂嬷劾U義務(wù)人終止商業(yè)健康保險稅前扣除。

　　四、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，在年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》、享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策時，應(yīng)將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

　　實行核定征收的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，主管稅務(wù)機關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅人未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)當及時告知主管稅務(wù)機關(guān)，終止商業(yè)健康保險稅前扣除。

　　五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具**和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。

　　個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

　　六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的較早性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

　　七、本公告自2017年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第93號）同時廢止。

　　特此公告?！　?/p>

　　稅屋附件：商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表

國家稅務(wù)總局

2017年5月19日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳 2017年05月26日

　　為推廣實施商業(yè)健康保險稅前扣除個人所得稅政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：

　　一、《公告》出臺背景

　　根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，為進一步推動醫(yī)療保障事業(yè)發(fā)展，在2016年1月1日以來全國31個城市試點的基礎(chǔ)上，財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號），規(guī)定自2017年7月1日起，在全國范圍內(nèi)對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。為便于納稅人及時享受政策、規(guī)范納稅申報，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》，進一步明確了相關(guān)操作問題。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　　（一）商業(yè)健康保險個人所得稅政策的適用對象

　　財稅〔2017〕39號文件規(guī)定，適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經(jīng)營者。同時，《公告》進一步明確，取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

　?。ǘ┘{稅申報的有關(guān)要求

　　為便于扣繳義務(wù)人、個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人的納稅申報，《公告》對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出稅前扣除，仍沿用原納稅申報表，但納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅申報時，需要附報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，載明購買商業(yè)健康保險支出的明細信息。同時要求，納稅人未續(xù)保或退保的，應(yīng)及時告知扣繳義務(wù)人或主管稅務(wù)機關(guān)終止稅前扣除。

　　以單位統(tǒng)一組織為員工購買商業(yè)健康保險情況為例，單位在履行扣繳義務(wù)、填報《扣繳個人所得稅報告表》時，將當期扣除的個人購買保險支出金額填至“稅前扣除項目”的“其他”列中，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

　?。ㄈ┖硕ㄕ魇諅€體工商戶的相關(guān)征管規(guī)定

　　為確保商業(yè)健康保險稅前扣除政策的普及性，便于核定征收個體工商戶享受優(yōu)惠政策，《公告》第四條規(guī)定：“實行核定征收的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，主管稅務(wù)機關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額”。

　　（四）“稅優(yōu)識別碼”的使用

　　“稅優(yōu)識別碼”由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據(jù)以稅前扣除的重要憑據(jù)。因此，納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。

　?。ㄎ澹┦┬袝r間

　　《公告》自2017年7月1日起施行。同時，試點期間執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第93號）同時廢止。