建筑企業(yè)主要會計科目設置及工程施工科目使用說明

　　一、主要會計科目的設置

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　　按銀行名稱設置明細科目。

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　　1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款。

　　2、應收質保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

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　　1、預付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

　　2、預付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款。

　?。ㄋ模?a href="http://www.lhcxboss.cn/tags/37713.html" target="_blank" >其他應收款

　　按往來單位（備用金為個人）設置明細。

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　　1、主要材料

　　2、輔助材料

　　3、低值易耗品

　　4、其他材料

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　　1、房屋及構筑物

　　2、生產(chǎn)設備

　　3、與生產(chǎn)有關的工器具、家具

　　4、運輸工具

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　　（八）應付賬款

　　1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

　　2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款。

　　3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

　　4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

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　　按單位設置明細科目

　　（十）應付職工薪酬

　　1、應付工資

　　2、應付福利費

　　3、社會統(tǒng)籌

　　3.1養(yǎng)老保險

　　3.2工傷保險

　　3.3醫(yī)療保險

　　3.4生育保險

　　3.5失業(yè)保險

　　3.6住房公積金

　　4、職工教育經(jīng)費

　　5、辭退補償

　　（十一）應交稅費

　　1、應交增值稅

　　1.1進項稅額

　　1.2銷項額抵減

　　1.3已交稅金

　　1.4轉出未交增值稅

　　1.5減免稅款

　　1.6銷項稅額

　　1.7進項稅轉出

　　1.8轉出多交增值稅

　　2、未交增值稅

　　3、預交增值稅

　　4、待抵扣進項稅額

　　5、待認證進項稅額

　　6、待轉銷項稅額

　　7、增值稅留抵稅額

　　8、簡易征稅

　　9、應交城建稅

　　10、教育費附加

　　11、地方教育費附加

　　12、價格調節(jié)基金

　　13、地方水利建設基金及其他基金

　　14、車船使用稅

　　15、企業(yè)所得稅

　　16、個人所得稅

　　（十二）其他應付款

　　按單位設置明細核算

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　　主要核算各項目成本及毛利，下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

　　1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目

　　1.1人工費

　　1.2材料費

　　1.3機械使用費

　　1.4其他直接費

　　1.5分包成本

　　1.6間接費用，間接費用下設下列明細科目：

　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利

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　　工程結算核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

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　　（十七）稅金及附加

　　二、工程施工各明細科目的核算內(nèi)容：

　　1.人工費：

　　是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括：

　　1.1基本工資：

　　是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

　　1.2工資性補貼：

　　是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。

　　1.3生產(chǎn)工人輔助工資：

　　是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

　　1.4職工福利費：

　　是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。

　　1.5生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。

　　1.6企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等。

　　2．材料費：

　　是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括：

　　2.1材料原價

　　或供應價格。

　　2.2材料運雜費：

　　是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。

　　2.3運輸損耗費：

　　是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。

　　2.4采購及保管費：

　　是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。包括:采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。

　　2.5檢驗試驗費：

　　是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

　　3．機械使用費：

　　是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：

　　3.1折舊費：

　　指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。

　　3.2大修理費：

　　指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。

　　3.3經(jīng)常修理費：

　　指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。

　　3.4安拆費及場外運費：

　　安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。

　　3.5人工費：

　　指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。

　　3.6燃料動力費：

　　指施工機械在運轉作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

　　3.7養(yǎng)路費及車船使用稅：

　　指施工機械按照國家規(guī)定和有關部門規(guī)定應繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。

　　4、其他直接費

　　（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。包括內(nèi)容：

　　4.1環(huán)境保護費：

　　是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。

　　4.2文明施工費：

　　是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。

　　4.3安全施工費：

　　是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。

　　4.4臨時設施費：

　　是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。

　　4.5夜間施工費：

　　是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。

　　4.6二次搬運費：

　　是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。

　　4.7大型機械設備進出場及安拆費：

　　是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。

　　4.8混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：

　　是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。

　　4.9腳手架費：

　　是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

　　4.10已完工程及設備保護費：

　　是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。

　　4.11施工排水、降水費：

　　是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。

　　4.12施工用水電費。

　　5、分包工程

　　根據(jù)各項專業(yè)分包合同按結算計入

　　6、間接費用

　　根據(jù)發(fā)生項目計入各明細科目