財稅[2016]36號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[條款失效]

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[條款失效]

財稅[2016]36號 2016-3-23

　　稅屋提示——
　　1、依據(jù)財稅[2017]58號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知，2017年7月1日起，本法規(guī)附件《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天”；《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第七條同時廢止；《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》靠前條第（二十三）項第4點自2018年1月1日起廢止。
　　2、依據(jù)財稅[2017]90號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知，附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》靠前條第(二十四)款規(guī)定的中小企業(yè)信用擔保增值稅免稅政策自2018年1月1日起停止執(zhí)行。納稅人享受中小企業(yè)信用擔保增值稅免稅政策在2017年12月31日前未滿3年的，可以繼續(xù)享受至3年期滿為止。
　　3、依據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》靠前條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（六）項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第（一）項第5點中“購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。

　　1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法[條款失效] 附件1全文下載

　　——附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋附件1附件下載

　　2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定附件2全文下載

　　3.營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定[條款失效]附件3全文下載

　　4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定附件4全文下載

財政部

國家稅務(wù)總局

2016年3月23日

　　補丁文件——

　　國稅發(fā)[1993]154號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知

　　國稅函[2006]1279號 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用**問題的通知

　　國稅函[2010]56號 國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知

　　財稅[2016]25號 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第26號 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告

　　財稅[2016]43號 關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知

　　財稅[2016]46號 關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知

　　財稅[2016]47號 關(guān)于明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知

　　財稅[2016]68號 關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知

　　財稅[2016]70號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知

　　財稅[2016]74號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知

　　財稅[2016]83號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分營業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問題的通知

　　財稅[2016]86號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知

　　財稅[2016]87號 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃貨物出口退稅政策有關(guān)問題的通知

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第53號 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第54號 國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第69號 國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告

　　財稅[2016]140號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

　　財稅[2017]2號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補充通知

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第11號 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告

　　財稅[2017]37號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第30號 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告

　　財稅[2017]58號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知

　　稅總發(fā)[2017]99號 財政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進一步做好建筑行業(yè)營改增試點工作的意見

　　財稅[2017]90號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知

　　配套文件——

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第13號 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第14號 關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第15號 關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第16號 關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第17號 關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第18號 關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第19號 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅**的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第27號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第29號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第30號 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第44號 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用**試點工作有關(guān)事項的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第45號 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告

　　財辦會[2016]27號 財政部辦公廳關(guān)于征求《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定（征求意見稿）》意見的函

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第47號 國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅**開具有關(guān)問題的公告

　　稅總發(fā)[2016]127號 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國稅機關(guān)****環(huán)節(jié)征收地方稅費工作的通知

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第57號 國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅**選擇確認平臺功能及系統(tǒng)維護有關(guān)事項的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第59號 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅**辦理流程的公告

　　稅總函[2016]455號 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅**使用管理情況專項檢查的通知

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第70號 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第73號 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第75號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第86號 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告

　　國土資廳發(fā)[2017]19號 國土資源部關(guān)于印發(fā)土地整治工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整過渡實施方案的通知

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第16號 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅**開具有關(guān)問題的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第19號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第43號 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告

　　政策總覽——

　　學完財稅〔2016〕36號，這些誤區(qū)不能再有了<左岸金戈>

　　惜時如金，靠前時間深度解讀“營改增”試點政策<百丞稅務(wù)>

　　2016年營改增新政重點、難點問題<段文濤>2016年營改增新政重點、難點問題<段文濤>

　　全面“營改增”13個熱點問題！<劉天永> 2016年營改增新政重點問題導讀<段文濤>

　　“營改增”新政財稅[2016]36號解讀：法規(guī)概述及對所有行業(yè)的影響<畢馬威>

　　全面營改增試點方案要點提示<德勤中國>＂營改增＂36號文需要關(guān)注的21個注意點<趙國慶>

　　營改增細則內(nèi)容太繁雜？馬靖昊幫你作了一個解讀！

　　輕松理解營改增銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)<連 財>

　　關(guān)于《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的整體介紹<曾建斌>

　　財稅〔2016〕36號發(fā)布，全面解讀房地產(chǎn)等4大行業(yè)營改增熱點問題<華稅>

　　《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中應(yīng)重點關(guān)注的33項內(nèi)容<思邁特>　　

　　行業(yè)解讀——

　　建筑房地產(chǎn)

　　“營改增”新政財稅[2016]36號——對房地產(chǎn)及建筑業(yè)的影響<畢馬威>

　　房地產(chǎn)、建筑業(yè)＂營改增＂的所有稅事<段文濤>關(guān)于甲供工程的增值稅政策分析<李志遠>

　?。I改增＂深度解讀之建安篇<百丞稅務(wù)> 建筑企業(yè)＂營改增＂需避開的十項風險<連財>

　　建安及房地產(chǎn)業(yè)＂營改增＂新政要點整理<小陳稅務(wù)>營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)怎么在合同中約定**條款？<鄒勝>

　　營改增“銷售不動產(chǎn)”計稅方法的簡要評析<鄒勝>五一在即，房地產(chǎn)項目是否需要“搶時間**”？<鄒勝>

　　不動產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅大招如何用？<邱曉玲>建筑企業(yè)如何笑傲“營改增”過渡期<樊劍英>

　　備戰(zhàn)＂營改增＂，實務(wù)操作層面要解決這五大問題！<劉天永>

　　"營改增"來了，合同管理需要關(guān)注的6個細節(jié)！<劉慶良>房地產(chǎn)業(yè)增值稅處理解析<德勤中國>

　　房地產(chǎn)業(yè)"營改增"稅收指引<北京國稅>建筑業(yè)＂營改增＂稅收指引<北京國稅>

　　房地產(chǎn)業(yè)應(yīng)對＂營改增＂的關(guān)鍵節(jié)點<德勤中國>建筑業(yè)“營改增”稅收政策全攻略<齊洪濤>

　　“營改增”過渡期，房地產(chǎn)老項目如何繳納增值稅？<畢馬威>

　　建筑房地產(chǎn)企業(yè)＂營改增＂過渡期新老項目銜接中的涉稅政策分析及稅務(wù)處理<肖太壽>

　　生活服務(wù)

　?。I改增＂深度解讀之生活服務(wù)篇<百丞稅務(wù)> ＂營改增＂對生活服務(wù)企業(yè)的影響分析 <曾建斌>

　?。I改增＂新政財稅[2016]36號——對生活服務(wù)及其他服務(wù)業(yè)的影響<畢馬威>

　　不懂2016酒店營改增，成本控制雪上加霜！<王小月和Gloria整理>

　?。I改增＂深度解讀之資源篇<百丞稅務(wù)> ＂營改增＂深度解讀之電力篇<百丞稅務(wù)>

　　應(yīng)防范***業(yè)營改增后的稅收風險<畢喆>餐飲業(yè)＂營改增＂后，流轉(zhuǎn)稅處理注意啥？<史玉峰>

　　生活服務(wù)業(yè)＂營改增＂稅收指引<北京國稅> 山東省國家稅務(wù)局生活服務(wù)業(yè)“營改增”稅收政策指南

　　趣看生活服務(wù)業(yè)“營改增”<左岸金戈> “營改增”倒逼大型餐飲企業(yè)索票抵稅<史玉峰>

　　金融保險

　?。I改增＂深度解讀之金融篇<百丞稅務(wù)> 銀行業(yè)明確的與未明確的事兒，如何辦?<第三只眼>

　　“營改增”對支付行業(yè)的影響解析<中國銀聯(lián)> 銀行業(yè)"營改增"十問十答<鄭大世>

　?。I改增＂新政財稅[2016]36號——對金融服務(wù)及保險行業(yè)的影響<畢馬威>

　?。I改增＂細則解讀：金融業(yè)有哪些重點?<靠前財經(jīng)>銀行業(yè)"營改增"成本進項七問七答<鄭大世>

　　金融服務(wù)"營改增"稅收指引<北京國稅>全面“營改增”對融資租賃業(yè)務(wù)的影響<金杜律師所>

　　圖表歸納——

　　“營改增”后的采購比價平衡點<李志遠> “營改增”：增值稅簡易征收業(yè)務(wù)整理<理道>

　　“營改增”后稅目分類列示表（含原營業(yè)稅對比）<德勤>營改增：營業(yè)模式趕緊調(diào)整<曾建斌>

　　“營改增”后十類增值稅抵扣憑證詳解（圖鑒+政策+實務(wù)）<顧春曉>

　　詳解“營改增”后不得抵扣的進項稅額<會計網(wǎng)校> 財稅[2016]36號文目錄編排及文件學習<龔厚平>

　　逐條營改增試點實施辦法新舊對照表<小陳稅務(wù)> 一表比對房地產(chǎn)開發(fā)營改增前后政策差異<王慶>

　　"營改增"必看的8個會計分錄（含案例）<財務(wù)靠前教室> ＂營改增＂差額征稅項目有這些<段文濤>

　?。I改增＂政策熱點問題解答<上海國稅>“營改增”全面推開后，還有哪些應(yīng)稅行為按差額征稅？<連財>

　　＂營改增＂操作實務(wù)解惑：知名稅所專家問答實錄流出，趕緊收藏！<財?shù)兰役?gt;

　　“營改增”后：不得開具增值稅專用**的幾種情形<稅屋網(wǎng)>

　　提供建筑服務(wù)四種簡易計稅方法可以差額繳納增值稅<紀宏奎>

　　不組成增值稅計稅銷售額的十五種情形<宏志財稅>“營改增”企業(yè)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管難點剖析<明稅律師所>

　　“營改增”后增值稅簡易計稅及專用**開具規(guī)定<段文濤> ＂營改增＂差額征稅項目有這些段文濤>

　　“營改增”后，切記不要讓你的企業(yè)發(fā)生滯留票！<顧瑞鵬>

　　“營改增”后，一般納稅人到底哪些項目可以簡易計稅呢？<李影>

　　住宿費七種情形下所負擔的增值稅不得從銷項稅額中抵扣<宏志財稅>

　　“營改增”新稅政：準予抵扣進項稅額的十一種情形<注冊稅務(wù)師協(xié)會>

　　重回“一票”時代？混合銷售和混業(yè)經(jīng)營，你弄清了嗎？<王亞南>

　　“營改增”全面推開后，還有哪些應(yīng)稅行為按差額征稅？對下游影響及應(yīng)取得的合法憑證有哪些<連財>

　　納稅申報——

　　財會[2012]13號 財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第13號 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第27號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第30號 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告

　　增值稅納稅申報表解析（一）增值稅納稅申報表解析（二）增值稅納稅申報表解析（三）<總局貨勞司>

　　附件一：

營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法[條款失效]

　　靠前章 納稅人和扣繳義務(wù)人

　　靠前條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

　　個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

　　年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

　　會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。

　　除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　第七條[條款失效]兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

　　第八條 納稅人應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。