攤余成本的計算

攤余成本的計算

　　舉例說明：某股份有限公司于2×20年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為927.25萬元，另支付發(fā)行費用10萬，元。按實際利率法確認利息費用。不考慮其他因素。

　　計算：靠前年年末的攤余成本、第二年的利息費用、第二年末的攤余成本

計算說明：

靠前步：計算公式

　　應付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)

第二步：分步計算

　　1)期初攤余成本(本金)=發(fā)行價格-發(fā)行費用=937.65-10=927.65

　　2)支付利息=面值*票面率=1000*5%=50

　　3)實際利息=期初攤余成本*實際利率=927.65*6%=55.659

第三步：得出結果

　　靠前年末應付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息+實際利息

　　=927.65-50+55.659=933.309

　　第四步：第二年的利息費用(按實際利率法確認利息費用)

　　應確認的利息費用=期初攤余成本*實際利率(本期期初就是上年期末)

　　=靠前年末攤余成本*實際利率

　　=933.309*6%=56

　　第五步：第二年末的攤余成本

　　第二年末的攤余成本=期初攤余成本(本金)-支付利息+實際利息

　　=933.309-1000*5%+933.309*6%

　　=939.309