出口退稅賬務(wù)處理會計分錄/出口退稅的會計處理

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理：

　　1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間，不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得關(guān)單上的出口日期所屬月份，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間。

　　2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

（1）購進(jìn)出口貨物時：

　　借：庫存商品-庫存出口商品

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

（2）貨物出口后，確認(rèn)收入，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(出口收入)

（3）根據(jù)退稅申報的數(shù)據(jù)：

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

（4）收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計算應(yīng)退消費(fèi)稅款：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費(fèi)稅款時

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

　　(現(xiàn)在很少涉及到消費(fèi)稅