晉財預[2023]41號 山西省財政廳 國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 中國人民銀行太原中心支行關(guān)于印發(fā)《跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》的通知

山西省財政廳 國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 中國人民銀行太原中心支行關(guān)于印發(fā)《跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》的通知

晉財預[2023]41號 2023-6-30

各市財政局、稅務(wù)局，中國人民銀行各市中心支行：

　　為保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，規(guī)范我省跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征繳行為，處理好省屬企業(yè)專業(yè)化戰(zhàn)略重組后各市間的利益分配關(guān)系，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的通知》(財預〔2023〕40號)文件精神和《山西省財政廳 山西省國家稅務(wù)局 山西省地方稅務(wù)局 中國人民銀行太原中心支行關(guān)于印發(fā)〈跨地市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法>的通知》(晉財預〔2008〕30號)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省現(xiàn)行實際，現(xiàn)將我省跨市總分機構(gòu)所得稅分配及預算管理辦法進一步明確并印發(fā)給你們，請嚴格遵照執(zhí)行。

　　附件：跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法

　　附件

跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法

　　為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，妥善處理我省各市間的利益分配關(guān)系，做好我省境內(nèi)跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的通知》(財預〔2023〕40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)文件精神，結(jié)合我省實際情況，特制定本辦法。

　　一、主要內(nèi)容

　　(一)基本辦法。在我省境內(nèi)跨市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的處理辦法，總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當期應納稅額(100%部分),分別由總機構(gòu)、各分支機構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財政體制規(guī)定與各級財政分享。

　　統(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應納稅所得額、應納稅額?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額。

　　分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機關(guān)屬地進行監(jiān)督和管理。

　　就地預繳，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，應按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預繳企業(yè)所得稅。

　　匯總清算，是指在年度終了后，總分機構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計算的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

　　(二)適用范圍。本辦法中的跨市總分機構(gòu)企業(yè)是指在我省境內(nèi)跨市(設(shè)區(qū)市)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè)。

　　實行就地預繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)為總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。三級及三級以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一納入二級分支機構(gòu)計算。

　　不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)，不實行本辦法。

　　跨市企業(yè)按本辦法計算有關(guān)分期預繳企業(yè)所得稅時，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其境外分支機構(gòu)。

　　二、預算科目

　　跨市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫等所使用預算科目，原則上按照《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于增設(shè)跨市縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅科目的通知》(財預〔2008〕37號)的規(guī)定執(zhí)行，涉及1010444項“跨市縣分支機構(gòu)預繳所得稅”、1010445項“跨市縣總機構(gòu)預繳所得稅”、1010446項“跨市縣總機構(gòu)匯算清繳所得稅”、1010536項“跨市縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅退稅"、1010450項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”、1010448項“跨市縣分支機構(gòu)匯算清繳所得稅”等科目(2023年增設(shè)),有關(guān)科目說明見《2023年政府收支分類科目》。

　　三、稅款預繳

　　由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預繳，就地預繳稅款由總機構(gòu)與各分支機構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財政體制與各級財政分享。預繳方式一經(jīng)確定，當年度不得變更。預繳稅款分攤方式如下：

　　總機構(gòu)在每月或每季度終了之日起十日內(nèi)，按照上年度總機構(gòu)、各分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的100%在總機構(gòu)、各分支機構(gòu)之間進行分攤(總機構(gòu)所在市同時設(shè)有分支機構(gòu)的，同樣按三個因素分攤),總機構(gòu)、各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由總機構(gòu)、各分支機構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財政體制與各級財政分享。分攤時三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。當年新設(shè)立的分支機構(gòu)第二年起參與分攤;當年撤銷的分支機構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分攤。

　　總機構(gòu)、各分支機構(gòu)營業(yè)收入，是指總機構(gòu)、各分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)總機構(gòu)、各分支機構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)總機構(gòu)、各分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入;金融企業(yè)總機構(gòu)、各分支機構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)總機構(gòu)、各分支機構(gòu)取得的利息、手續(xù)費、傭金等全部收入;保險企業(yè)總機構(gòu)、各分支機構(gòu)營業(yè)收入是指保險企業(yè)總機構(gòu)、各分支機構(gòu)取得的保費等全部收入。

　　總機構(gòu)、各分支機構(gòu)職工薪酬，是指總機構(gòu)、各分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。

　　總機構(gòu)、各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指總機構(gòu)、各分支機構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計額。

　　總機構(gòu)、各分支機構(gòu)分攤預繳額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額×總機構(gòu)或某一分支機構(gòu)分攤比例

　　預繳稅款分攤比例=(總機構(gòu)或某一分支機構(gòu)營業(yè)收入/總機構(gòu)與各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(總機構(gòu)或某一分支機構(gòu)職工薪酬/總機構(gòu)與各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(總機構(gòu)或某一分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/總機構(gòu)與各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30以上公式中，分支機構(gòu)僅指需要參與就地預繳的分支機構(gòu)。

　　四、匯總清算

　　企業(yè)總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)(不包括當年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機構(gòu))就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　(一)補繳的稅款按照預繳的分攤比例，100%由總機構(gòu)與各分支機構(gòu)就地辦理繳庫，補繳的稅款由總機構(gòu)與各分支機構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財政體制與各級財政分享。

　　(二)多繳的稅款按照預繳的分攤比例，由總機構(gòu)與各分支機構(gòu)就地辦理退庫，所退稅款由總機構(gòu)與各分支機構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財政體制與各級財政分擔。

　　五、稅款繳庫程序

　　(一)總機構(gòu)和各分支機構(gòu)分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款(包括滯納金和罰款)由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)辦理就地繳庫。

　　總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫1010445項“跨市縣總機構(gòu)預繳所得稅”、1010446項“跨市縣總機構(gòu)匯算清繳所得稅”、1010450項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，級次填寫“中央60%,省級12%,市縣級28%”。

　　分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，預算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫1010444項“跨市縣分支機構(gòu)預繳所得稅”、1010448項“跨市縣分支機構(gòu)匯算清繳所得稅”、1010450項“企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60%,省級12%,市縣級28%”。

　　(二)多繳的稅款由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應填寫，預算級次按原繳款時的級次填寫。

　　六、其他

　　(一)跨市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，實行就地繳庫，由總機構(gòu)、各分支機構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財政體制與各級財政分享。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按照現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。

　　(二)本辦法實施后，繳納和退還2023年及以前年度的企業(yè)所得稅，征管、繳退庫程序仍按原辦法執(zhí)行，但預算級次按照現(xiàn)行財政體制規(guī)定的預算級次辦理。

　　(三)匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

　　(四)本辦法自2023年1月1日起執(zhí)行?！渡轿魇∝斦d 山西省國家稅務(wù)局 山西省地方稅務(wù)局 中國人民銀行太原中心支行關(guān)于印發(fā)〈跨地市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法〉的通知》(晉財預〔2008〕30號)同時廢止。

　　(五)關(guān)于山西省電力公司、山西省移動通信有限責任公司在山西境內(nèi)跨市所屬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅，仍執(zhí)行《關(guān)于山西省電力公司、山西移動通信有限責任公司有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(晉財預〔2009〕40號)文件相關(guān)規(guī)定，暫由總機構(gòu)在其所在地匯總申報繳納，所納稅款由總機構(gòu)所在地按照現(xiàn)行財政體制規(guī)定與各級財政分享。

　　(六)各市區(qū)域內(nèi)跨縣(市、區(qū))經(jīng)營企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅收入分配比照執(zhí)行本辦法，各市也可結(jié)合實際情況自行制定，并報山西省財政廳、國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局備案后執(zhí)行。

　　信息公開選項：主動公開

山西省財政廳辦公室

2023年6月30日