廣東省地方稅務(wù)局公告2023年第8號 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定的公告

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定的公告

廣東省地方稅務(wù)局公告2023年第8號 2023-10-10

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，經(jīng)廣東省人民政府批準，現(xiàn)就在廣東省內(nèi)取得所得的殘疾人、孤老、烈屬及因嚴重自然災害造成重大損失的個人減征個人所得稅規(guī)定公告如下：

　　一、個人所得稅的減征對象和減征幅度

　　(一)殘疾人、孤老、烈屬的個人所得，按以下規(guī)定減征個人所得稅：

　　1.個人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按應(yīng)納稅額減征80%的個人所得稅，稅收法律法規(guī)對上述所得另有減征規(guī)定的，按減征規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按本規(guī)定計算減征個人所得稅。

　　2.個人取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，區(qū)別以下情況分別予以減征：

　　年應(yīng)納稅所得額10萬元(含10萬元)以下的，按應(yīng)納稅額減征100%的個人所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過10萬元的部分，按應(yīng)納稅額減征60%的個人所得稅，

　　實行核定征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人以及企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者可享受個人所得稅減征優(yōu)惠。

　　個人減免稅額在一個納稅年度內(nèi)不超過9萬元。

　　(二)因風、火、水、地震等嚴重自然災害造成重大損失的個人，以扣除保險賠款后的實際損失額為限，給予減征應(yīng)納稅所得額，減免稅額最髙不超過受災當年度全年應(yīng)納個人所得稅款的80%.

　　二、享受減征個人所得稅納稅人的認定標準

　　(一)殘疾人是指按照國家有關(guān)規(guī)定標準界定為殘疾，并取得民政部門，殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證件的個人。

　　(二)孤老是指男年滿60周，女年滿55周歲且無法定贍養(yǎng)義務(wù)人的個人。

　　(三)烈屬是指烈士的父母(撫養(yǎng)人)、配偶、子女、兄弟姐妹。

　　三、個人所得稅減征程序

　　(一)對殘疾人、孤老、烈屬個人所得稅的減征，由納稅人報主管稅務(wù)機關(guān)備案，因嚴重自然災害造成重大損失的個人辦理減征報主管稅務(wù)機關(guān)核準，其中工資、薪金所得屬于減征個人所得稅范圍的個人，可由其所在單位統(tǒng)一辦理。

　　(二)辦理減稅時，納稅人應(yīng)提供以下資料：

　　殘疾人提供民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證明及本人身份證。

　　孤老提供本人身份證及戶口本。

　　烈屬提供與烈士的親屬關(guān)系證明及民政部門提供的《中華人民共和國烈士證明書》。

　　由就職單位申請的，就職單位應(yīng)提供上述證件。

　　因嚴重自然災害造成重大損失的個人，提供減免稅申請報告(列明減免稅理由、損失范圍、損失發(fā)生期間、損失財物數(shù)量、受損金額等)、個人身份證件及自然災害報失證明材料)。

　　(三)稅務(wù)機關(guān)管理要求。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，在15個工作曰內(nèi)對申請減征個人所得稅的納稅人資格進行確認，并將確認結(jié)果通知申請人，對資料不全的應(yīng)一次性告知申請人補齊資料。稅務(wù)機關(guān)對殘疾人、孤老、烈屬身份有疑義的可函請其戶籍所在地縣級人民政府民政、殘聯(lián)等部門出具其身份證明材料，函復所需時間不計算在辦理期限內(nèi)。

　　(四)殘疾人、孤老、烈屬納稅人身份發(fā)生變化，不再符合減征個人所得稅條件的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

　　四、對納稅人以欺騙等手段騙取減稅的，按《中華人民共和國稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定處理。

　　五、信息交換

　　殘聯(lián)部門應(yīng)將我省核發(fā)的殘疾人有效證明名單信息定期交換給地稅部門，以加強對殘疾人等有效證件的管理。由省地稅局會省殘聯(lián)明確信息交換方式。

　　六、各地級市地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)本公告制定具體的實施管理辦法。

　　七、本公告未盡事宜，按有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　八、本公告自制發(fā)之日起施行，有效期5年，屆時根據(jù)施行情況修訂。對個人取得的所屬期為2023年7月1日之后的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的減征參照本公告執(zhí)行;對個人取得的所屬斯為2023年1月1曰之后的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的所得的減征參照本公告執(zhí)行。納稅人多繳稅款的，可在以后年度抵減或申請退稅。

　　九、《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)〈廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定〉的通知》(粵地稅發(fā)[2001]159號)同時廢止。

　　廣東省地方稅務(wù)局

　　2023年10月10日

廣東省地方稅務(wù)局解讀《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定的公告》

　　一、政策依據(jù)

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第五條、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十六條明確規(guī)定，對殘疾人、孤老、烈屬和因嚴重自然災害造成重大損失的個人減征個人所得稅，其減免幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。經(jīng)廣東省人民政府批準，制定廣東省殘疾人、孤老、烈屬和因嚴重自然災害造成重大損失的個人減征個人所得稅規(guī)定的公告。

　　二、主要內(nèi)容

　　(一)適用范圍及對象

　　本公告適用范圍為在廣東省內(nèi)繳納個人所得稅的殘疾人、孤老、烈屬和因嚴重自然災害造成重大損失的個人。

　　殘疾人，是指按照國家有關(guān)規(guī)定標準界定為殘疾，并取得民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證件的個人。孤老，是指男年滿60周歲、女年滿55周歲無法定贍養(yǎng)義務(wù)人的個人。烈屬，是指持有民政部門核發(fā)的《中華人民共和國烈士證明書》的烈士父母(撫養(yǎng)人)、配偶、子女、兄弟姐妹。

　　(二)減征個人所得稅具體內(nèi)容

　　1.對符合條件的個人取得的以下所得給予減征：工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　2.對殘疾人、孤老和烈屬(以下簡稱殘疾人等)的工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按應(yīng)納稅額減征80%的個人所得稅。公告所述“稅收法律法規(guī)對上述所得另有規(guī)定減征”，是指個人取得的稿酬所得，按個人所得稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按本公告計算減征稅額。為避免因個人所得稅法有關(guān)減征計算應(yīng)納稅額的規(guī)定發(fā)生變化，公告未明確列明僅指稿酬所得，今后稅收法律法規(guī)有其他規(guī)定的，依相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　3.對個人取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額10萬元(含10萬元)以下的，按應(yīng)納稅額減征100%的個人所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過10萬元的部分，按應(yīng)納稅額減征60%的個人所得稅。

　　4.實行核定征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的合伙人，以及企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者可享受個人所得稅減征優(yōu)惠。

　　5.對同一個人，年減免稅額以9萬元作為限額。

　　6.因風、火、水、地震等嚴重自然災害造成重大損失的個人，由主管稅務(wù)機關(guān)視其受災程度給予減征個人所得稅。其減免稅所得額不得超過該納稅人遭受的損失扣除保險賠款后的實際損失額，其減免稅額不得超過該納稅人受災當年度全年應(yīng)納個人所得稅款的80%.

　　(三)減免辦理程序

　　對符合條件的殘疾人等減征個人所得稅，由納稅人或其所在單位向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請辦理，主管稅務(wù)機關(guān)對其減免資格予以確認。

　　辦理減稅時，納稅人應(yīng)提供以下資料：

　　1.民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人有效證明及本人身份證(復印件)。

　　2.孤老提供本人身份證及戶口本。

　　3.烈屬提供與烈士的親屬關(guān)系證明及民政部門提供的《中華人民共和國烈士證明書》。

　　4.由就職單位申請的，就職單位應(yīng)提供上述證件。

　　5.遭受嚴重自然災害的個人，提供減免稅申請報告(列明減免稅理由、損失范圍、損失發(fā)生期限、損失財物數(shù)量、受損金額等)、個人身份證件(復印件)及自然災害損失證明材料。

　　三、實施時間

　　本公告自2023年10月1日起施行。其中對個人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的減免，所屬期為2023年7月1日之后的，可參照執(zhí)行;對個人取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得的所得的減免，所屬期為2023年1月1日之后的，可參照執(zhí)行。納稅人多繳稅款的可在以后年度抵減或申請退稅。