增值稅稅負(fù)率怎么算？

　　今日話題

　　說(shuō)到增值稅稅負(fù)率，從事財(cái)務(wù)工作的同仁們一定不陌生，因?yàn)闀r(shí)常會(huì)接到稅務(wù)部門(mén)的電話或通知，說(shuō)公司增值稅稅負(fù)率低于行業(yè)平均稅負(fù)率，要求預(yù)交稅款，或是上門(mén)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)稽查。

　　那么尤其是全面實(shí)施營(yíng)改增以后，公司增值稅稅負(fù)率的高低又會(huì)受那些因此影響？增值稅稅負(fù)率的計(jì)算又需要考慮那些因素呢？

　　今天昌堯講稅就和大家一起來(lái)探討一下增值稅稅負(fù)率的計(jì)算與比較，希望能對(duì)你了解增值稅稅負(fù)率有所幫助。

　　一、增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式

　　某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷(xiāo)售額”累計(jì)數(shù)

　　二、影響增值稅稅負(fù)的因素

　　（一）核算因素

　　通過(guò)以上公式我們來(lái)分析一下應(yīng)納稅額：

　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　從公式中可知，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額越多，應(yīng)納稅額就越少，進(jìn)項(xiàng)稅額是影響應(yīng)納稅額大小的重要因素之一。

　　再看看進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額＋上期留抵稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　從公式中可以看出，我國(guó)是實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，也就是說(shuō)，只要企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不論是否實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅額全部從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減（全面營(yíng)改增以后試用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%）。

　　所以進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)之間缺少配比性，排除季節(jié)性原因外，這是造成很多企業(yè)“零”稅負(fù)率或低稅負(fù)率的重要原因。那么，要想實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)的真實(shí)性與配比性，除非在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣上與應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)相匹配，而現(xiàn)實(shí)操作中這一點(diǎn)幾乎不可能。

　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)因素

　　1、產(chǎn)品囊括的價(jià)值越多，增值稅稅負(fù)率越高

　　例如：一家生產(chǎn)空調(diào)的企業(yè)，如果空調(diào)的最終銷(xiāo)售價(jià)為5000元/臺(tái)，生產(chǎn)空調(diào)可抵扣的成本是3000元。如果公司采用兩種不同的經(jīng)營(yíng)模式，那么，增值稅稅負(fù)會(huì)有什么區(qū)別呢？

　　一種是生產(chǎn)和銷(xiāo)售在同一家公司；

　　一種是生產(chǎn)和銷(xiāo)售分立。

　　方式一：交納增值稅（5000－3000）×16％＝320元，稅負(fù)為6.4%。

　　方式二：假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)以4250元/臺(tái)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司以5000元/臺(tái)銷(xiāo)售給客戶，則：

　　生產(chǎn)企業(yè)：交納增值稅(4250-3000)×16％＝200元,稅負(fù)為4.7%；

　　銷(xiāo)售公司：交納增值稅(5000-4250)×16％＝120元,稅負(fù)為2.4%

　　從以上不同經(jīng)營(yíng)模式中可以看出，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的。

　　因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行比較，不同的經(jīng)營(yíng)模式，稅負(fù)不同屬于正?，F(xiàn)象。

　　2、不同的產(chǎn)品定位，增值稅稅負(fù)各異

　　我們?cè)诜治鲈鲋刀惗愗?fù)時(shí)經(jīng)常會(huì)強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較，其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)因其產(chǎn)品的市場(chǎng)定位不同，其稅負(fù)也將會(huì)有較大的差異。

　　例如：像咱們比較熟悉的蘋(píng)果手機(jī)，其產(chǎn)品定位就是高端市場(chǎng)，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷(xiāo)售價(jià)格貴。而咱們的小米手機(jī)，產(chǎn)品定位就是中低端市場(chǎng)，重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏在薄利多銷(xiāo)。

　　由于企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。

　　因此，同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

　　當(dāng)然，以上我所列舉的影響增值稅稅負(fù)率的因素，只是其中很小的一部分，另外像銷(xiāo)售產(chǎn)品是否包含運(yùn)輸、產(chǎn)品部件是自行生產(chǎn)還是外協(xié)加工、生產(chǎn)企業(yè)引領(lǐng)市場(chǎng)還是銷(xiāo)商推廣市場(chǎng)等都會(huì)影響企業(yè)的增值稅稅負(fù)率。

　　也就是說(shuō)，我們?cè)诜治鲈鲋刀惗愗?fù)率的時(shí)候一定要全方位的來(lái)看待問(wèn)題，不能單純的從納稅申報(bào)表中去計(jì)算增值稅稅負(fù)率。