上海自貿區(qū)稅收優(yōu)惠三大亮點

?? ??? 9月29日，中國（上海）自由貿易試驗區(qū)（以下簡稱自貿試驗區(qū)）在全球的矚目中掛牌。自貿試驗區(qū)的掛牌，被各界解讀為“中國第三次改革大潮涌起的標志”。作為自貿試驗區(qū)政策的重要組成部分，稅收優(yōu)惠政策更是吸引了國內外眾多企業(yè)的目光。
　　
　　稅收優(yōu)惠亮點多多　　
　　9月27日，國務院發(fā)布了自貿試驗區(qū)總體方案（以下簡稱總體方案），明確提出要“探索與試驗區(qū)相配套的稅收政策”。對此，中翰稅務合伙人王駿表示，雖然目前自貿試驗區(qū)稅收優(yōu)惠僅僅是一個政策輪廓，但其諸多亮點足以讓眾多中外企業(yè)“一見傾心”。
　　
　　截至目前，我國已經出臺了一系列區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，但是和中關村、張江、深圳前海、珠海橫琴、重慶兩江、天津濱海和西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠相比，上海自貿試驗區(qū)稅收優(yōu)惠有著自己的顯著特征，那就是非常注重從促進資本運作和促進國際貿易角度進行制度設計，力爭通過“兩翼齊飛”的思路來推動上海自貿試驗區(qū)改革開放新龍頭作用的發(fā)揮，盡快將上海打造為國際知名的金融中心。具體來看，王駿認為自貿試驗區(qū)稅收優(yōu)惠主要有三大亮點。
　　
　　第一，緊貼實際需求?？傮w方案明確，注冊在試驗區(qū)內的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得稅。從實踐看，這一優(yōu)惠政策非?！敖拥貧狻?。因為按照現行規(guī)定，非貨幣性資產對外投資等資產重組行為產生的資產評估增值部分，如果是個人出資的，一律要求按照個人財產轉讓所得一次性計稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷售所得或者視同財產轉讓所得一次性計稅。在納稅人缺乏必要的納稅資金的情況下，不得不舉債納稅或者想方設法逃避納稅。在納稅人無力繳稅的情況下，稅務機關也非常無奈。這實際上非常不利于通過企業(yè)和個人的投資來促進資本的流動，也在無意中阻礙了一些企業(yè)的重組和改制進程。自貿試驗區(qū)政策允許納稅人分期納稅，對相關投資者而言無疑是重大利好。
　　
　　第二，注重“拿來主義”。在總體方案發(fā)布前，我國其實已經在部分地區(qū)實施了股權激勵分期繳納個人所得稅的優(yōu)惠政策。這一政策最早是在中關村試點，其后又推進到張江、東湖、合蕪蚌等特定改革試驗區(qū)。這一次，國務院規(guī)定自貿試驗區(qū)內企業(yè)，以股份或出資比例等股權形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎勵，實行類似股權激勵個人所得稅分期納稅政策。對其他地區(qū)已經運作多年，有著相對成功的試點經驗的優(yōu)惠政策實行“拿來主義”，直接用于自貿試驗區(qū)，可以將政策的執(zhí)行成本降到最低，更有利于類似政策后續(xù)推廣到全國。與之類似，總體方案還規(guī)定，將試驗區(qū)內注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗區(qū)內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。這實際上也是將原來濱海地區(qū)的成功政策經驗直接“拿來”，并進一步結合實際推陳出新的結果。
　　
　　第三，突出先行先試?？傮w方案規(guī)定，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業(yè)務發(fā)展的稅收政策。在很多國家，這些稅收政策都是發(fā)展全球離岸業(yè)務，促進金融創(chuàng)新的重要舉措。但是，這樣的稅收立法在我國基本屬于空白，如何借鑒中國香港、新加坡等國家和地區(qū)離岸稅收管理的實踐，在確保我國稅收主權不受侵害的前提下，探索出我國境外股權投資和離岸稅源管理的新思路、新方法和新模式，將會是一個長期的摸索過程。
　　
　　有關專家推測，隨著整個改革的深入推進，自貿試驗區(qū)的很多稅收優(yōu)惠政策，將來很有可能推廣到全國，釋放出更大的改革紅利。正是基于這一點，國外各大媒體將自貿試驗區(qū)的建立解讀為“中國第三次改革大潮涌起的標志”。
　　
　　哪些企業(yè)將從中受益　　
　　據記者了解，自貿試驗區(qū)掛牌后正式受理企業(yè)登記注冊申請的首日，盡管上海下著暴雨，依然難擋商界人士前來咨詢和申請注冊企業(yè)的熱情。當天，自貿試驗區(qū)綜合服務大廳接待咨詢達到2057人次。截至目前，花旗銀行、中國銀行、中國建設銀行和大眾等知名企業(yè)，有的已經入駐自貿試驗區(qū)，有的已經拿到上海市有關部門的批文，自貿試驗區(qū)內可謂熱鬧非凡。那么，自貿試驗區(qū)稅收優(yōu)惠究竟對哪些企業(yè)有利？
　　
　　致同上海稅務合伙人周自吉表示，從商業(yè)模式來講，自貿試驗區(qū)在貿易、投資、金融和稅收方面的革新，將為跨國公司發(fā)掘新的商業(yè)模式帶來便利——這也正是自貿試驗區(qū)的重要政策導向。對于已經在自貿試驗區(qū)的企業(yè)、即將在自貿試驗區(qū)設立地區(qū)總部的企業(yè)以及投資性公司的積極影響尤為突出。
　　
　　“很顯然，只要企業(yè)進入自貿試驗區(qū)，很多稅收優(yōu)惠就可以直接享受了?！敝茏约f。她告訴記者，總體方案中關于稅收優(yōu)惠政策的諸多表述已經明確地表明了這一點。比如，總體方案規(guī)定，自貿試驗區(qū)內注冊的融資租賃企業(yè)，金融租賃公司在試驗區(qū)內設立的項目子公司，都可以納入融資租賃出口退稅試點范圍。對自貿試驗區(qū)內注冊的國內租賃公司，租賃公司設立的項目子公司，經國家有關部門批準，從境外購買空載重量在25噸以上，并租賃給國內航空公司使用的飛機，還可以享受相關進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。
　　
　　王駿表示，投資性公司之所以會從中受益，很重要的一點就是相關的稅收優(yōu)惠是實實在在的。由于總體方案實行非貨幣性資產對外投資分期納稅和股權激勵分期納稅等政策，將在很大程度上促進“知本”和“資本”的相互轉化，有利于“知識”向“資金”的轉化。而從事資本運作的企業(yè)在實踐中既有大量的非貨幣性資產對外投資，也有向員工實行股權激勵的大量現實需求。因此，這類企業(yè)將首先從自貿試驗區(qū)稅收優(yōu)惠中嘗到甜頭。
　　
　　另外，自貿試驗區(qū)稅收優(yōu)惠還將對“兩頭在外”和出口導向型的企業(yè)有利。從總體方案給出的稅收優(yōu)惠政策看，自貿試驗區(qū)內的企業(yè)從國外進口原材料，再將產成品銷往國外，在這個期間產生的流轉稅都是免繳的。因此，對于原材料和產品銷售“兩頭在外”的企業(yè)和出口導向型的企業(yè)而言，無疑是十分有利的。
　　
　　搶奪先機，事不宜遲　　
　　最近一段時間，圍繞自貿試驗區(qū)的設立，境內外媒體的報道可謂鋪天蓋地。人們對自貿試驗區(qū)的高度關注，說明自貿試驗區(qū)的設立，其影響絕不僅僅限于上海。在這種情況下，對于投資者而言，搶奪先機就顯得格外重要。
　　
　　中匯稅務師事務所副總裁王冬生建議境內企業(yè)，盡快考慮重新調整業(yè)務布局，到試驗區(qū)設立平臺公司或窗口公司，盡快開展有關業(yè)務。尤其是準備“走出去”的企業(yè)，如果選擇從自貿試驗區(qū)“走出去”，將會更加便利。王冬生還建議，已經在境外設立了關聯公司的企業(yè)，可以選擇與境外關聯公司共同投資，然后到自貿試驗區(qū)開展業(yè)務。還沒有設立境外公司的企業(yè)，應考慮盡快到香港等地設立公司，然后再到自貿試驗區(qū)投資開展有關業(yè)務。
　　
　　不過，周自吉提醒說，從宏觀層面看，總體方案制定稅收優(yōu)惠等各種優(yōu)惠政策的最終目的，是為了促進企業(yè)的技術創(chuàng)新和業(yè)務模式的創(chuàng)新，尤其對后者更加注重。因此，相關企業(yè)不應把著眼點單純放在享受稅收優(yōu)惠上，而應將業(yè)務模式創(chuàng)新當作企業(yè)發(fā)展的核心動力。據周自吉判斷，自貿試驗區(qū)的各項革新，可能使原先無法操作的業(yè)務模式變?yōu)榭尚?，企業(yè)可以抓住這一契機，積極探索新的業(yè)務模式?！跋啾榷愂諆?yōu)惠而言，業(yè)務模式創(chuàng)新帶來的利潤增長往往會更加顯著?！敝茏约f。
　　
　　有關專家還表示，根據一般的程序，總體方案中提到的稅收優(yōu)惠政策及其他政策，還需有關主管部門制定具體的實施辦法才能實施，投資者應繼續(xù)關注后續(xù)的有關法規(guī)，并保持與稅務機關的密切溝通。