黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2023年第9號(hào) 黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施有關(guān)稅收政策兌現(xiàn)指南》的公告

黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施有關(guān)稅收政策兌現(xiàn)指南》的公告

黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2023年第9號(hào) 2023-6-8

　　為落實(shí)好我省《貫徹落實(shí)國務(wù)院扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施實(shí)施方案》第8條“擴(kuò)大受疫情影響減免‘兩稅’政策適用范圍”和第29條“減免租金政策”有關(guān)稅收政策規(guī)定，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局研究制定了《穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施有關(guān)稅收政策兌現(xiàn)指南》，現(xiàn)予公告。

黑龍江省財(cái)政廳

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

2023年6月8日

穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施有關(guān)稅收政策兌現(xiàn)指南

　　一、政策支持范圍和條件

　　(一)增值稅小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，自用房產(chǎn)、土地坐落于2023年被列為疫情中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)所在縣級(jí)行政區(qū)域內(nèi)的，可申報(bào)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

　　(二)出租房產(chǎn)、土地的納稅人，同時(shí)符合以下條件的，可申報(bào)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

　　1.將房產(chǎn)、土地出租給增值稅小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶。

　　2.在2023年免收一個(gè)月以上(含)租金。納稅人免收租金1個(gè)月(含)以上，是指按月減免1個(gè)月(含)以上租金的;或者通過定額、比例等其他方式減免租金，按照有效合同(協(xié)議)計(jì)算的減免租金額度，相當(dāng)于1個(gè)月(含)以上租金的;或者延長(zhǎng)1個(gè)月(含)以上租期而不加收租金的。

　　二、免稅期限

　　2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)符合條件的納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，具體期限為：

　　(一)符合自用房產(chǎn)、土地減免稅條件的納稅人。免稅期限為自劃定為中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)的月份起至解除中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)的月份止。

　　(二)符合出租房產(chǎn)、土地減免稅條件的納稅人。免收1個(gè)月(含)以上租金的，每免收1個(gè)月(含)租金，對(duì)免收租金的房產(chǎn)、土地免征3個(gè)月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，最多減免一年(12個(gè)月)。免收租金超過1個(gè)月但不足1個(gè)半月的，按1個(gè)月計(jì)算;免收租金超過1個(gè)半月但不足2個(gè)月的，按2個(gè)月計(jì)算，以此類推。

　　(三)此前將房產(chǎn)、土地出租給交通運(yùn)輸業(yè)(鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理四類)、住宿和餐飲業(yè)、零售業(yè)、文體和娛樂業(yè)(指文化、體育和娛樂業(yè))、旅游業(yè)(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)、居民服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶的納稅人，按就高不重復(fù)的原則執(zhí)行。

　　(四)本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款可以抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的稅款。

　　三、兌現(xiàn)流程

　　具體兌現(xiàn)流程按照《穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施有關(guān)稅收政策稅源維護(hù)和申報(bào)流程》(見附件)辦理。

　　四、受理單位

　　各縣(市、區(qū))主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　五、其他事項(xiàng)

　　(一)納稅人享受《貫徹落實(shí)國務(wù)院扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施實(shí)施方案》規(guī)定的稅收減免政策，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表，進(jìn)行減免稅申報(bào)，并對(duì)申報(bào)情況的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　(二)納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受《貫徹落實(shí)國務(wù)院扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施實(shí)施方案》稅收減免政策的，可按規(guī)定申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款，但申請(qǐng)時(shí)間不應(yīng)晚于2023年3月份納稅申報(bào)期。

　　(三)納稅人符合《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省實(shí)施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉暫行細(xì)則的通知》(黑政發(fā)〔2023〕19號(hào))、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(黑龍江省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào))規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免條件，仍可按相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　特此公告。

　　附件：穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施有關(guān)稅收政策稅源維護(hù)和申報(bào)流程.docx

　　附件：

穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施有關(guān)稅收政策稅源維護(hù)和申報(bào)流程

　　納稅人符合《貫徹落實(shí)國務(wù)院扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施的實(shí)施方案》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，申報(bào)享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的應(yīng)按照以下流程辦理：

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅減免操作步驟

　　納稅人申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠，假設(shè)納稅人符合條件申請(qǐng)減免2023年4月至2023年6月份城鎮(zhèn)土地使用稅，操作步驟包括：登錄黑龍江省電子稅務(wù)局→進(jìn)入稅源信息采集界面→查詢已登記的土地稅源明細(xì)→維護(hù)稅源明細(xì)→增加減免稅信息→保存提交，詳細(xì)流程如下：1.登錄電子稅務(wù)局首頁，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅源維護(hù)】。

　　2.再點(diǎn)擊左側(cè)【稅源維護(hù)】選擇進(jìn)入“土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊。

　　3.點(diǎn)擊左上方【提取稅源】按鈕，從金三系統(tǒng)提取稅源信息，進(jìn)入維護(hù)界面。

　　4.選擇對(duì)應(yīng)的稅源信息，點(diǎn)擊【應(yīng)稅信息】按鈕進(jìn)入應(yīng)稅信息界面。

　　5.點(diǎn)擊上方【變更】按鈕，將原有稅源信息進(jìn)行拆分。

　　第一段：XXXX-XX-XX(系統(tǒng)原有稅源信息有效期，不用變動(dòng))至2023-3-31(變更日期應(yīng)填享受優(yōu)惠政策前一日，點(diǎn)擊【保存】)。該段為納稅人原始狀態(tài)，不享受稅收優(yōu)惠。

　　第二段：點(diǎn)擊第二條稅源信息，拆分為2023-04-01至2023-6-30(變更日期填2023-6-30，即納稅人享受優(yōu)惠政策最后一日)。該段為納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的期間范圍。

　　第三段：2023-07-01(不再享有優(yōu)惠政策的第一天)至2099-12-31(系統(tǒng)原有稅源信息有效期，不用變動(dòng))。該段為納稅人恢復(fù)不再享受稅收優(yōu)惠狀態(tài)。

　　6.選中有效期為2023-04-01至2023-06-30的稅源信息，在“減免稅信息”中填寫減免信息：在“減免性質(zhì)代碼”處單擊，在彈出來的代碼庫內(nèi)選擇好減免代碼，同時(shí)填寫“減免面積”、“減免稅金額”，點(diǎn)擊【保存】按鈕。

　　7.點(diǎn)擊“確定”保存成功后，當(dāng)前有效稅源“是否減免”由“否”變?yōu)?ldquo;是”。

　　二、房產(chǎn)稅減免操作步驟

　　納稅人申報(bào)房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠，假設(shè)納稅人符合條件申請(qǐng)減免2023年4月至2023年6月份房產(chǎn)稅，操作步驟包括：登錄黑龍江省電子稅務(wù)局→進(jìn)入稅源信息采集界面→查詢已登記的房產(chǎn)稅源明細(xì)→維護(hù)稅源明細(xì)→增加減免稅信息→保存提交，詳細(xì)流程如下：

　　(一)符合自用房產(chǎn)減免條件的納稅人操作流程

　　1.登錄電子稅務(wù)局首頁，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅源維護(hù)】。

　　2.再點(diǎn)擊左側(cè)【稅源維護(hù)】選擇進(jìn)入“土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊。

　　3.點(diǎn)擊【房產(chǎn)稅稅源信息采集】按鈕進(jìn)入房產(chǎn)稅稅源維護(hù)界面。

　　4.點(diǎn)擊左上方【提取稅源】按鈕，從金三系統(tǒng)提取稅源信息。

　　5.選擇對(duì)應(yīng)的稅源信息，點(diǎn)擊【應(yīng)稅信息】按鈕進(jìn)入應(yīng)稅信息界面。

　　6.點(diǎn)擊上方【變更】按鈕，將原有稅源信息進(jìn)行拆分。

　　第一段：XXXX-XX-XX(系統(tǒng)原有稅源信息有效期，不用變動(dòng))至2023-3-31(變更日期應(yīng)填享受優(yōu)惠政策前一日，點(diǎn)擊【保存】)。該段為納稅人原始狀態(tài)，不享受稅收優(yōu)惠。

　　第二段：點(diǎn)擊第二條稅源信息，拆分為2023-04-01至2023-6-30(變更日期填2023-6-30，即納稅人享受優(yōu)惠政策最后一日)。該段為納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的期間范圍。

　　第三段：2023-07-01(不再享有優(yōu)惠政策的第一天)至2099-12-31(系統(tǒng)原有稅源信息有效期，不用變動(dòng))。該段為納稅人恢復(fù)不再享受稅收優(yōu)惠狀態(tài)。

　　7.選中有效期為2023-04-01至2023-06-30的稅源信息，在“減免稅信息”中填寫減免信息：在“減免性質(zhì)代碼”處單擊，在彈出來的代碼庫內(nèi)選擇好減免代碼，同時(shí)填寫“減免面積”、“減免稅金額”，點(diǎn)擊【保存】按鈕。

　　8.點(diǎn)擊“確定”保存成功后，當(dāng)前有效稅源“是否減免”由“否”變?yōu)?ldquo;是”。

　　(二)符合出租房產(chǎn)減免條件的納稅人操作流程

　　1.登錄電子稅務(wù)局首頁，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅源維護(hù)】。

　　2.再點(diǎn)擊左側(cè)【稅源維護(hù)】選擇進(jìn)入“土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集”模塊。

　　3.點(diǎn)擊【房產(chǎn)稅稅源信息采集】按鈕進(jìn)入房產(chǎn)稅稅源維護(hù)界面。

　　4.點(diǎn)擊【提取稅源】按鈕，從金三系統(tǒng)提取稅源信息，點(diǎn)擊【從租應(yīng)稅信息】按鈕進(jìn)入房源信息界面。

　　5.假設(shè)該納稅人在2023年4月符合減免稅條件，則點(diǎn)擊【新建】，填寫相關(guān)租賃信息：“出租面積”、“申報(bào)租金所屬租賃期起”、“申報(bào)租金所屬租賃期止”、“申報(bào)租金收入”;在“減免稅信息”中填寫減免信息，只需要填寫“減免性質(zhì)代碼”、“減免租金收入”、“月減免稅金額”、“有效期起”、“有效期止”。

　　6.點(diǎn)擊【保存按鈕】。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅申報(bào)(按月申報(bào))以“城鎮(zhèn)土地使用稅”申報(bào)流程為例：

　　1.登錄電子稅務(wù)局首頁，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】。

　　2.選擇“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)表”點(diǎn)擊【填寫】，進(jìn)入申報(bào)界面。

　　3.勾選【城鎮(zhèn)土地使用稅】，點(diǎn)擊【稅源采集】，點(diǎn)擊【提取稅源】，點(diǎn)擊【城鎮(zhèn)土地使用稅】，點(diǎn)擊【匯總申報(bào)】。

　　4.當(dāng)申報(bào)狀態(tài)顯示紅字“申報(bào)成功”即可。

　　四、其他注意事項(xiàng)納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，自行申報(bào)享受減免稅，并對(duì)申報(bào)情況的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過案頭比對(duì)等方式進(jìn)行事后審核，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。