個(gè)稅年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的是免予申報(bào)還是免予補(bǔ)繳

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第94號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“94號(hào)公告”）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“44號(hào)公告”）的規(guī)定居民個(gè)人在2023年1月1日至2023年12月31日取得的綜合所得，年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，無(wú)需辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳。而國(guó)家稅務(wù)總局2023年3月發(fā)布的《2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》（以下簡(jiǎn)稱“匯算指引”）第一章中明確“綜合所得年收入年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，無(wú)須辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無(wú)須補(bǔ)繳稅款”。

　　納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的是免予申報(bào)還是免予補(bǔ)繳？

　　一、免予申報(bào)與無(wú)需申報(bào)

　　《個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）規(guī)定了取得綜合所得需要辦理匯算清繳；《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）列舉了取得綜合所得需要辦理匯算清繳的四種情形，但均未規(guī)定無(wú)需辦理匯算清繳的情形。為了切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，確保納稅人順利完成新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，94號(hào)公告和44號(hào)公告應(yīng)當(dāng)申報(bào)而免予申報(bào)的范圍：（1）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬(wàn)元的；（2）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的。而44號(hào)公告所規(guī)定的“納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的”則屬于不需要辦理匯算清繳申報(bào)的范圍。

　　納稅人匯算清繳申報(bào)情況如下表：

年度綜合所得收入	補(bǔ)（退）稅		匯算清繳申報(bào)
≤12萬(wàn)元	需要補(bǔ)稅		應(yīng)當(dāng)匯繳申報(bào)，但予以免除
	無(wú)需補(bǔ)稅	收入額-專項(xiàng)扣除≤6萬(wàn)元	不需要辦理匯繳申報(bào)
		收入額-專項(xiàng)扣除>6萬(wàn)元	應(yīng)當(dāng)匯繳申報(bào)，但予以免除
	退稅	申請(qǐng)退稅	應(yīng)當(dāng)辦理匯繳申報(bào)
		不申請(qǐng)退稅	同無(wú)需補(bǔ)稅情形
>12萬(wàn)元	需要補(bǔ)稅	補(bǔ)稅金額≤400元	應(yīng)當(dāng)匯繳申報(bào)，但予以免除
		補(bǔ)稅金額>400元	應(yīng)當(dāng)辦理匯繳申報(bào)
	無(wú)需補(bǔ)稅	單一渠道取得工資薪金所得	不辦理匯繳申報(bào)
		多渠道取得綜合所得	應(yīng)當(dāng)辦理匯繳申報(bào)
	退稅	申請(qǐng)退稅	應(yīng)當(dāng)辦理匯繳申報(bào)
		不申請(qǐng)退稅	同無(wú)需補(bǔ)稅情形

　　二、免予申報(bào)是否需要補(bǔ)繳稅款

　　匯算指引在第一章中明確了“為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬(wàn)元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，那么您無(wú)須辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無(wú)須補(bǔ)繳稅款”。即在免除該納稅人年度匯繳申報(bào)義務(wù)的同時(shí)，還免除了其稅款的補(bǔ)繳義務(wù)。

　　三、無(wú)需補(bǔ)繳稅款的合法性分析

　　《個(gè)人所得稅法》第四條明確了國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他免稅所得，但必須報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。而根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅收減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,應(yīng)依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。并無(wú)國(guó)務(wù)院可以授權(quán)所屬部門制定減稅、免稅的權(quán)利。而無(wú)需補(bǔ)繳稅款已經(jīng)免除符合條件納稅人的納稅義務(wù)，屬于減稅、免稅的范疇，而減免稅需要由國(guó)務(wù)院決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局作為國(guó)務(wù)院的組成部門或直屬機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)做出減免稅的規(guī)定，一句輕描淡寫的“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)”好像不足以作為減免稅的依據(jù)。

---

　　咨詢：

　　本人已完成2023年個(gè)稅匯算，按照個(gè)稅APP顯示公司代扣稅款約10089元，經(jīng)匯算應(yīng)繳稅款約9009元，但是確沒有應(yīng)退稅款？

　　回復(fù)：

　　尊敬的納稅人您好！您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：經(jīng)與您電話聯(lián)系，已向您詳細(xì)解釋相關(guān)操作。上述回復(fù)僅供參考。感謝您對(duì)廣東稅務(wù)的支持。

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市龍湖區(qū)稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2023-03-02

　　咨詢：

　　本人已完成2023年個(gè)稅匯算，按照個(gè)稅APP顯示公司代扣稅款約10089元，經(jīng)匯算應(yīng)繳稅款約9009元，但是確沒有應(yīng)退稅款

　　回復(fù)：

　　尊敬的納稅人您好！您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：經(jīng)與您電話聯(lián)系，已向您詳細(xì)解釋相關(guān)操作。上述回復(fù)僅供參考。感謝您對(duì)廣東稅務(wù)的支持。

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市龍湖區(qū)稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2023-03-02

　　咨詢：

　　因年中換工作，或因公司原因把員工由母公司轉(zhuǎn)移到子公司名下后造成的年底補(bǔ)稅，要個(gè)人承擔(dān)補(bǔ)稅，這種方式存在問題，每個(gè)月公司都扣除了個(gè)稅，而年度卻因?yàn)橹型緭Q工作自己承擔(dān)個(gè)稅補(bǔ)交，這種政策不合理，希望國(guó)家能給出合理的相關(guān)政策。

　　答復(fù)：

您好！根據(jù)您所描述的問題，已于電話聯(lián)系您但并未接聽。若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系四川省12366納稅服務(wù)中心或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川12366納稅服務(wù)中心

答復(fù)時(shí)間：2023-03-03

　　咨詢：

　　個(gè)人2023年9月從A單位離職，進(jìn)入B單位任職，2023年1月收到個(gè)人在B單位2023年9-12月績(jī)效工資1.2萬(wàn)元（所得項(xiàng)目小類：全年一次性獎(jiǎng)金收入），2023年9月收到個(gè)人在A單位2023年的績(jī)效工資9.9萬(wàn)元（所得項(xiàng)目小類：正常工資薪金），2023年3月，在APP上做2023年個(gè)人所得稅綜合匯繳，個(gè)人也了解到每年只能有一筆作為全年一次性獎(jiǎng)金收入進(jìn)行匯繳，APP上又無(wú)法取消1.2萬(wàn)元，改為9.9萬(wàn)元作為全年一次性獎(jiǎng)金收入，通過試算個(gè)人將補(bǔ)繳1.2萬(wàn)元個(gè)人所得稅，得不償失，按照實(shí)事求是和公平公正的原則，請(qǐng)問有何辦法將9.9萬(wàn)元作為全年一次性獎(jiǎng)金收入進(jìn)行匯繳，非常感謝！

　　答復(fù)：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條第三款規(guī)定：“依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。”

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2023-03-03

　　咨詢：

　　因年中換工作，或因公司原因把員工由母公司轉(zhuǎn)移到子公司名下后造成的年底補(bǔ)稅，要個(gè)人承擔(dān)補(bǔ)稅，這種方式存在問題，每個(gè)月公司都扣除了個(gè)稅，而年度卻因?yàn)橹型緭Q工作自己承擔(dān)個(gè)稅補(bǔ)交，這種政策不合理，希望國(guó)家能給出合理的相關(guān)政策。

　　答復(fù)：

　　您好！根據(jù)您所描述的問題，已于電話聯(lián)系您但并未接聽。若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系四川省12366納稅服務(wù)中心或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：四川省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心

答復(fù)時(shí)間：2023-03-03