企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報表的17個熱點問題解答（北京地稅）

通用類問題

　　1、哪里可找到企業(yè)所得稅匯算清繳培訓材料及表單？

　　納稅人可登陸北京市地方稅務局官方網(wǎng)站——稅收宣傳——稅收專題——企業(yè)所得稅匯算清繳專題。

　　2、進入系統(tǒng)時提示加載金稅三期數(shù)據(jù)是什么意思？

　　由于客戶端申報時每次進入申報系統(tǒng)均會調(diào)用金稅三期系統(tǒng)中的登記信息，如未進行登記信息變更，則不需進行數(shù)據(jù)的更新及清洗；如已有登記信息的變更，則需同步金稅三期的登記信息，但同步后將清洗之前已經(jīng)保存的申報數(shù)據(jù)，請謹慎使用此功能。

　　3、如何打印查詢企業(yè)所得稅年度納稅申報數(shù)據(jù)？

　　對于打印功能納稅人可隨時在客戶端中進行打印報表的操作；如需查詢本年度申報數(shù)據(jù)，僅需進入客戶端中即可查看（注意如進行與金稅三期數(shù)據(jù)同步將清洗本機上保存的數(shù)據(jù)，但不會影響已上傳至稅務機關的申報數(shù)據(jù)）；如需查詢以前年度數(shù)據(jù)，由于金稅三期系統(tǒng)出于數(shù)據(jù)安全的控制，目前僅允許主管稅務機關查詢往年申報數(shù)據(jù)。此功能將在后期系統(tǒng)開發(fā)中逐步完善。

　　4、導出功能是否可使用？

　　本年度為方便納稅人進行申報數(shù)據(jù)的下載及打印，系統(tǒng)中新增了導出EXCEL表功能，以解決目前無法查詢數(shù)據(jù)的問題。

　　5、后續(xù)如發(fā)現(xiàn)申報錯誤，是否可在線更正？

　　目前由于系統(tǒng)更新問題，本年度匯算清繳申報完成后，暫不能重復上傳企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)，但可更正財務報表數(shù)據(jù)。此功能將在后期系統(tǒng)開發(fā)中逐步完善。

填報類問題

　　1、對于表格中未涉及項目是否需填寫數(shù)據(jù)？

　　答：對于表格中未涉及項目不需填寫數(shù)據(jù)，系統(tǒng)在判定關系及打印時會自動判定為0。但需提示納稅人，必填表中有部分數(shù)據(jù)存在判定關系大于0的情形，如出現(xiàn)此類問題，請按系統(tǒng)提示填寫數(shù)據(jù)。

　　2、三項標準及本年度應納稅所得額等條件均符合小型微利條件的企業(yè)，為何填報A107040表中符合條件的小型微利行次，提示不符合資格，無法填寫？

　　答：基礎信息表中的“107從事國家限制和禁止行業(yè)”如選擇為“是”，表示該企業(yè)為從事國家限制或禁止行業(yè)，則不能享受小型微利企業(yè)減免稅政策及其他所得減免優(yōu)惠政策。

　　3、小型微利企業(yè)是否需要填寫互聯(lián)網(wǎng)地稅局年度申報系統(tǒng)中的“企業(yè)所得稅減免稅備案申請”？

　　答：小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　4、基礎信息表“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額（萬元）”在填報過程中有什么限制條件？

　　答：基礎信息表中，“104從業(yè)人數(shù)”在填報時限定位數(shù)為9位；如果人數(shù)大于10000時，“人數(shù)大于1萬人，請核實”；如果企業(yè)從業(yè)人數(shù)超過億位，系統(tǒng)不允許保存數(shù)據(jù)，并彈出提示：“請與主管稅務機關聯(lián)系，進行上門申報”。

　　“105資產(chǎn)總額（萬元）”在填報時以“萬元”為單位，如超過規(guī)定數(shù)值范圍，系統(tǒng)彈出提示：“數(shù)值最多不超過16位（整數(shù)部分不超過13位）”。

　　5、匯總納稅企業(yè)如何順利選擇正確的企業(yè)所得稅年度納稅申報表？

　　答：匯總納稅企業(yè)在填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，需先與金稅三期系統(tǒng)中的企業(yè)“匯總納稅企業(yè)情況登記”信息進行關系判定，并按不同類別的匯總納稅企業(yè)自動進行表單勾稽。

政策類問題

　　1、研究開發(fā)費用加計扣除政策是如何規(guī)定的？

　?、倨髽I(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。具體是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　?、诳萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人可以抵扣嗎？

　　公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

　　合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

　　3、企業(yè)發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費是否可以稅前扣除？應填報在那張申報表中？

　　國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）、非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。本年度該項目填報在《期間費用明細表》（A104000）下的第二十四行中，如有需進行納稅調(diào)整的填報在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第二十九行中。

　　4、何種類型企業(yè)可以進行投資額的抵扣？應如何抵扣？

　　公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

　　合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

　　5、2023年度匯算清繳時，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅減免標準是什么？

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(TPSZSMART按：4月25日國務院常務會議決定：將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應納稅所得額上限從50萬元提高到100萬元，等待政策具體落地規(guī)定出臺。)

　　6、小額貸款公司計提的貸款損失準備金是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？有什么條件嗎？

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅[2023]9號）執(zhí)行。

　　7、全民所有制企業(yè)改制本年度有什么新政策嗎？

　　2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”的，可依照以下規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評估增值不計入應納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評估增值相關材料應由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳?。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可依照本政策執(zhí)行。

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