企業(yè)稅收審計(企業(yè)所得稅匯算清繳審計)

1.（3括號開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。會計科目的設置與實際研發(fā)活動發(fā)生的過程不統(tǒng)一。再有是成本項目計提出來，匯算清繳前未能取得合規(guī)有效的扣除憑證的成本項目。

2.本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。交通違規(guī)罰款不得稅前扣除，因為交通局屬于行政單位。工商變更通知書（若有才需提供）相關稅收優(yōu)惠及免稅證明文件（若有才需提供）重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件（若有才需提供）業(yè)務約定書(事務所提供)全年社保明細需客戶蓋章及相關人員簽字確認資料：客戶聲明書。

3.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

4.未按規(guī)定要求開具的成品油發(fā)票根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）第一條規(guī)定：所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。正確的做法是，每年末結束前。企業(yè)的研發(fā)費用按新會計準則要求列入管理費用，所以一般企業(yè)應在管理費用下設研發(fā)費用，設置二級科目技術開發(fā)費。

5.高新技術認定通過享受稅收的優(yōu)惠政策，而研發(fā)費用的認定依據(jù)依據(jù)科技部、財政部、國家稅務總局發(fā)部的《高新技術企業(yè)認定工作指引》（以下簡稱《指引》）而定的。

6.在檢查費用時要時刻注意這些費用是不是與取得收入相關，在這里出現(xiàn)合不合理。

1.（2括號發(fā)票單位欄應選擇噸或升，藍字發(fā)票的數(shù)量欄為必填項且不為0。賬務調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所做賬務處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。

2.如果是做不到四流一致，開票方是有虛開嫌疑，收票方做成本費用，也會存在很大的風險。

3.發(fā)票管理辦法第二十二條開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。行政單位開出的罰款滯納金不得稅前扣除，是合同違約金，銀行罰息是可以扣除的。

4.與取得收入無關的費用支出，不得稅前列支。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

5.二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

6.所以面對這種支出，一個是他報銷的工資績效，避免上交個稅。另一種違背合理性和相關性原則的是，取得的發(fā)票各項目填寫正確，是與取得的收入關系不大，甚至沒有關聯(lián)。

7.一個銷售手機的公司，成本里大量出現(xiàn)鋼材發(fā)票。報銷的費用票據(jù)填制合規(guī)情況下檢查重點相關性檢查也就是說，報的成本費用是不是與取得的收入相關。

8.統(tǒng)計各自發(fā)生的費用，列出明細項目報給財務人員作為計提費用的依據(jù)，把應計入當年的費用計到當年，掛一筆往來款。

9.第六條企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。代辦退稅專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

1.報銷回來的票據(jù)沖銷往來款，而不是計入報銷當年的費用支出。單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）第三條規(guī)定：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人向稅務機關提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除申請的;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。

2.業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。一般情況下的直接對受益人的捐贈，稅法規(guī)定不得稅前扣除。會計核算要堅持權責發(fā)生制，當年的費必須要計入當年的損益。

3.研發(fā)費用加計扣除的數(shù)額與企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用不相同。為了使這部分費用合理化，真是費盡了心思。

4.網(wǎng)絡科技公司，成本里出現(xiàn)商業(yè)混凝土發(fā)票，這本身就是不合理的情況。未在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票根據(jù)《關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第三條規(guī)定：自2023年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

5.如果一個公司未設立廚房，又大量的報銷廚房灶具等，也可以判定費用與取得收入無關。