年收入12萬以上，教你如何申報(bào)個(gè)稅

年收入12萬以上，教你如何申報(bào)個(gè)稅

2006年底，國家稅務(wù)總局頒布了《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法（試行）》，規(guī)定年收入12萬元（含12萬元）的個(gè)人所得稅申報(bào)后，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。年末。 《辦法》一出，不少年收入超過或可能超過12萬元的人開始關(guān)心如何計(jì)算自己的收入、如何填寫個(gè)人納稅申報(bào)表等。

《個(gè)人報(bào)稅4》

在IT公司做技術(shù)工作的王先生，對個(gè)人報(bào)稅知之甚少，提出幾個(gè)問題，相信也是很多人關(guān)心的。

每個(gè)月的稅都被扣了，年底還要重新報(bào)稅？

根據(jù)《辦法》第三條規(guī)定，個(gè)人在一個(gè)納稅年度取得12萬元所得的，無論取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納個(gè)人所得稅，也不論是否已辦理納稅申報(bào)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)，每年期滿后，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行所有納稅申報(bào)。

王先生每月工資一萬元。 雖然在發(fā)工資的時(shí)候單位已經(jīng)作為扣繳義務(wù)人代扣了個(gè)人所得稅，他不需要自己繳稅，但是在申報(bào)的時(shí)候，王先生還是需要在里面核算工資收入。

三險(xiǎn)一金應(yīng)該計(jì)入收入嗎？

稅法明確規(guī)定，個(gè)人按照規(guī)定比例繳納的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入工資薪金所得，免征個(gè)人所得稅； 但超過規(guī)定比例的部分必須計(jì)入收入，繳納個(gè)人所得稅。

王先生每月繳納住房公積金800元、養(yǎng)老保險(xiǎn)640元、醫(yī)療保險(xiǎn)160元、失業(yè)保險(xiǎn)40元。 三險(xiǎn)一金的繳納符合規(guī)定，計(jì)算收入時(shí)可全部扣除。

哪些收入不能申報(bào)？

在計(jì)算年收入時(shí)，《辦法》規(guī)定個(gè)人所得稅和實(shí)施條例規(guī)定的免稅收入以及允許稅前扣除的相關(guān)收入，不得計(jì)入年收入。 例如，按規(guī)定繳納的三險(xiǎn)一金，除國家發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼、國債、金融債券利息外，還發(fā)放福利金、養(yǎng)老金、救助金、保險(xiǎn)賠款等。按照國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

王先生通過購買國債獲得利息收入2000元。 按照規(guī)定，這部分收入可以不報(bào)稅。

個(gè)人報(bào)稅可以由他人代為辦理嗎？

對自行難以準(zhǔn)確辦理納稅申報(bào)事項(xiàng)的納稅人，可委托具有稅務(wù)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)等代為辦理納稅申報(bào)，也可委托代扣代繳個(gè)稅的單位代為辦理。 需要說明的是，納稅人委托具有稅務(wù)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人等個(gè)人代為辦理個(gè)人自行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)與受托方簽訂個(gè)人自行申報(bào)的協(xié)議（合同）。所得稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

年收入的計(jì)算

12萬元是是否需要自我申報(bào)的分水嶺。 王先生有多少收入，是否包含在自我申報(bào)中？ 根據(jù)《辦法》所列的11項(xiàng)收入，王先生的收入一一核對。

工資、薪金收入

王先生一個(gè)月的工資單如表1所示。

王先生的工資單

按照規(guī)定，單位為個(gè)人和個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金不計(jì)入年收入。 王先生繳納的三險(xiǎn)一金均在稅法規(guī)定的允許扣除額內(nèi)。 因此，在計(jì)算年收入時(shí)，可以完全排除這部分收入。

王先生領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)也屬于工資薪金收入，應(yīng)計(jì)入計(jì)算。 王某年工資及工資收入=（10000-1640）×12+40000=140320元

利息、股息、紅利收入

王先生取得的公司股權(quán)股利、國債利息、公司債券利息、存款利息、股票股利（紅利）均為利息、股息、紅利收入。 范圍內(nèi)。

王先生每年應(yīng)申報(bào)的利息、股息、紅利收入=公司分紅+儲(chǔ)蓄存款利息+公司債券利息+股票股利=10000+2000+1500+3000=16500元。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

王先生在炒股過程中通過轉(zhuǎn)讓股票取得的利潤5萬元，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=5萬元

臨時(shí)收入

一次性購買體育用品屬于意外收入，按收入全額計(jì)算，為9000元。

王先生年收入=140320+16500+50000+9000=215820元>12萬元，年收入12萬元以上需自行申報(bào)。

填寫報(bào)關(guān)單

填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表時(shí)，除年收入外，還需填寫應(yīng)納稅額和已繳納（扣除）的稅款。 各類收入的稅率不同，需要分別計(jì)算。

工資薪金應(yīng)納稅額

我國稅法規(guī)定工資薪金按5%至45%的超額累進(jìn)稅率征稅（見表2），月收入1600元可享受個(gè)人免稅，三個(gè)月支付的按規(guī)定保險(xiǎn)是免稅項(xiàng)目。

王先生每月應(yīng)繳納的工資稅額=工資個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)=（10）×20%-375=977元。

一般各家公司的年終獎(jiǎng)都是年底一次性發(fā)的，數(shù)額比較大。 國家對此實(shí)行優(yōu)惠稅率辦法。 計(jì)算時(shí)，可將年終獎(jiǎng)數(shù)額除以12年收入12萬個(gè)稅不申報(bào)，再按相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。 王先生年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=年度一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除額=40000×15%-125=5875元（40000÷12=3333.33，對應(yīng)稅率為15%，快速計(jì)算 125 扣除）。 而王先生所在單位只代扣代繳個(gè)人所得稅4500元，申報(bào)時(shí)應(yīng)繳納5875-4500=1375元的稅款。

填寫申報(bào)表時(shí)，工資薪金收入140320元，應(yīng)納稅額17599元（977×12+5875），應(yīng)納稅額1375元。

利息、股息和紅利收入應(yīng)納稅

根據(jù)規(guī)定，公司的股權(quán)股息、銀行存款利息和企業(yè)債券利息均按20%的稅率計(jì)算年收入12萬個(gè)稅不申報(bào)，上市公司的股息按20%的50%稅率征收。

王先生利息、股權(quán)股利、股息收入的應(yīng)納稅額為（10000+2000+1500）×20%+3000×50%×20%=3000元。 小王收到1500元企業(yè)債券利息，但沒有代扣個(gè)人所得稅。 因此，小王在申報(bào)時(shí)應(yīng)額外繳納300元稅款。

填寫申報(bào)表時(shí)，利息、股息、紅利收入16500元，應(yīng)納稅額3000元，應(yīng)納稅額300元。

表3

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額

目前，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。 填寫申報(bào)表時(shí)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)為5萬，應(yīng)納稅額為0，無需納稅。

附帶所得的應(yīng)納稅額

購買體育單次中獎(jiǎng)收入9000元。 由于不超過1萬元，暫免征個(gè)人所得稅。

填寫報(bào)關(guān)單時(shí)，意外收入9000，應(yīng)納稅額0，不需要交稅。